КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Имущественный вычет показывайте в строке 030 6-НДФЛ начиная с периода, когда работник принес уведомление из налоговой.

Хотя вычет всегда предоставляется с начала года, подавать уточненные 6-НДФЛ за прошлые периоды не надо. Например, если работник принес уведомление в апреле, вы впервые покажете вычет в 6-НДФЛ за полугодие. Исправлять 6-НДФЛ за I квартал не нужно (Письмо ФНС от 12.04.2017 N БС-4-11/6925).

НДФЛ, который вы удержали с работника и затем возвратили, продолжайте показывать в строке 070. А также покажите этот налог в строке 090 6-НДФЛ за отчетный период, в котором он был возвращен работнику.

На возвращенный работнику НДФЛ вы уменьшаете текущие платежи по всем работникам. Но в строках 070 и 140 НДФЛ с их зарплаты показываете полностью. В итоге сумма удержанного налога в 6-НДФЛ может быть меньше суммы, перечисленной в бюджет. Это нормально. ИФНС сравнивает ваши платежи не с суммой удержанного налога, а с разницей между удержанным и возвращенным налогом, т.е. с разницей строк 070 и 090 (п. 2.1 Контрольных соотношений).

Пример. Имущественный вычет в 6-НДФЛ

Зарплата всех 15 работников за полугодие - 2 400 000 руб., по 400 000 руб. в месяц. В январе - апреле НДФЛ исчислен со всей зарплаты - по 52 000 в месяц (400 000 руб. x 13%).

НДФЛ с зарплаты за январь - февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март - 5 апреля, за апрель - 5 мая.

В мае работник принес уведомление на имущественный вычет 1 800 000 руб. Его зарплата за январь - апрель - 120 000 руб., по 30 000 руб. в месяц. Удержанный НДФЛ - 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%) возвращен работнику. НДФЛ с зарплаты работника за май и июнь равен нулю, т.к. вычет больше зарплаты.

НДФЛ с зарплаты всех работников за май - 48 100 руб. ((400 000 руб. - 30 000 руб.) x 13%). Налог удержан 5 июня, но в бюджет перечислено только 32 500 руб. (48 100 руб. - 15 600 руб.).

НДФЛ с зарплаты за июнь - 48 100 руб. удержан 5 июля.

Итоговые суммы за полугодие:

- имущественный вычет - 180 000 руб. (30 000 руб. x 6 мес.);

- исчисленный НДФЛ - 288 600 руб. ((2 400 000 - 180 000 руб.) x 13%);

- удержанный НДФЛ - 256 100 руб. (52 000 руб. x 4 мес. + 48 100 руб.);

- перечислено в бюджет - 240 500 руб. (256 100 руб. - 15 600 руб.).

6-НДФЛ за полугодие.