Воскресенье, 04.12.2016, 21:19
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКИ (НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ), ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ, ПРОЦЕНТОВ СО СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ И ЗА СЧЕТ ЭЛЕК

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКИ (НАЛОГОВОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ), ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ, ПРОЦЕНТОВ СО СЧЕТОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В БАНКЕ И ЗА СЧЕТ ЭЛЕКТРОННЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

Налоговые органы имеют право взыскать, т.е. принудительно изъять, принадлежащие налогоплательщику денежные средства и иное имущество в счет погашения его задолженности по налогам, пеням, штрафам и процентам, предусмотренным гл. 9 и ст. 176.1 НК РФ (п. п. 2, 8 ст. 45, ст. ст. 46, 47, п. 10 ст. 68, п. 23 ст. 176.1 НК РФ).

Инспекция приступает к взысканию, если по истечении срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа, процентов организация или индивидуальный предприниматель не погасили задолженность.

По общему правилу взыскание недоимки (пеней, штрафов, процентов) чиновники осуществляют без обращения в суд - в бесспорном порядке. Только в случаях, указанных в пп. 1 - 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание недоимки (пеней, штрафов, процентов) происходит исключительно через суд.

 

Примечание

Подробнее о порядке судебного взыскания задолженности в бюджет вы можете узнать в гл. 8 "Взыскание недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов в судебном порядке".

 

Прежде всего задолженность погашается путем списания денежных средств со счетов организации или индивидуального предпринимателя в банке, а также за счет их электронных денежных средств (п. п. 2, 4 - 6.1 ст. 46 НК РФ). При этом инспекция может приостановить расходные операции по вашим счетам в банке, а также переводы электронных денежных средств (ст. 76 НК РФ).

Если взыскать недоимку, пени, штрафы, проценты за счет денежных средств на счетах и корпоративных электронных средствах платежа налоговикам не удалось, они вправе взыскать задолженность за счет иного вашего имущества (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Однако Пленум ВАС РФ в п. 55 Постановления от 30.07.2013 N 57 указал условия, при которых налоговый орган вправе вынести решение о взыскании за счет имущества, минуя стадию взыскания за счет денежных средств на счетах в банке. Это возможно в следующих случаях:

- у инспекции отсутствует информация о счетах налогоплательщика;

- в период, когда должно быть принято решение по ст. 46 НК РФ, ведется исполнительное производство, возбужденное по ранее принятому постановлению инспекции о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В таком случае в этот период может быть сразу вынесено решение о взыскании за счет имущества, если на дату его принятия исполнительное производство не окончено (не прекращено).

 

Примечание

Подробнее о порядке блокировки налоговым органом банковских счетов налогоплательщика вы можете узнать в гл. 5 "Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке (переводов электронных денежных средств)".

О взыскании налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика читайте в гл. 6 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика".

 

В настоящей главе мы рассмотрим условия и порядок взыскания налоговым органом недоимки, пеней и штрафов, процентов за счет денежных средств на банковских счетах и электронных денежных средств организации или индивидуального предпринимателя.

 

Схема: Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов, процентов со счетов налогоплательщика в банке

 

На схеме отражены основные этапы взыскания недоимки (пеней, штрафов, процентов) за счет денежных средств на банковских счетах организации или индивидуального предпринимателя.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в настоящей главе. Найдите на схеме этап или вопрос, который вас интересует, и перейдите по синей ссылке в нужный раздел.

--------------------------------

<1> Налогоплательщик должен исполнить требование об уплате налога, пеней, штрафа, процентов в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если больший срок для погашения задолженности не установлен в самом требовании (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

<2> При взыскании недоимки (пеней, штрафов, процентов) за счет денежных средств на счетах в банке с участников консолидированной группы налогоплательщиков инспекция должна принять решение о таком взыскании не позднее шести месяцев после окончания срока исполнения требования, направленного ответственному участнику группы (пп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2.8 "Взыскание (списание) недоимки, пеней, штрафов, процентов со счетов участников консолидированной группы налогоплательщиков".

<3> В случаях, указанных в пп. 1 - 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, налоговый орган решение о взыскании задолженности не выносит. Для взыскания недоимки (пеней, штрафов, процентов) инспекция должна обращаться в суд. Подробнее об этом вы можете узнать в гл. 8 "Взыскание недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов в судебном порядке".

По общему правилу сначала налоговый орган обязан провести процедуру взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам, процентам) за счет денежных средств налогоплательщика. Только после этого он вправе перейти к взысканию за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46 НК РФ).

Однако налоговый орган имеет право вынести решение о взыскании за счет имущества, минуя стадию взыскания за счет денежных средств на счетах в банке, при одном из следующих условий (п. 55 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57):

- у инспекции отсутствует информация о счетах налогоплательщика;

- в период, когда должно быть принято решение по ст. 46 НК РФ, ведется исполнительное производство, возбужденное по ранее принятому постановлению инспекции о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. В таком случае в этот период может быть сразу вынесено решение о взыскании за счет имущества, если на дату его принятия исполнительное производство не окончено (не прекращено).

Подробнее данный вопрос освещен в гл. 6 "Взыскание налоговым органом недоимки (налоговой задолженности), пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика".

<4> Одновременно с вынесением решения о взыскании недоимки (пеней, штрафов, процентов) с банковских счетов налогоплательщика или после его вынесения инспекция может приостановить по ним расходные операции (п. 8 ст. 46, абз. 2 п. 2 ст. 76 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в гл. 5 "Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке (переводов электронных денежных средств)".

<5> В первую очередь налоговый орган взыскивает недоимку (пени, штрафы, проценты) с рублевых расчетных счетов налогоплательщика (абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ). Если же денежные средства на них отсутствуют или их недостаточно для погашения задолженности, взыскание может производиться:

- с текущих валютных счетов организации или индивидуального предпринимателя (абз. 2, 3 п. 5 ст. 46 НК РФ). Срок исполнения банком поручения составляет два операционных дня (п. 6 ст. 46 НК РФ);

- за счет электронных денежных средств налогоплательщика (п. 6.1 ст. 46 НК РФ).

Подробнее о порядке взыскания задолженности в бюджет в указанных случаях вы можете узнать в разд. 4.2.4 "Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов, процентов с валютных счетов налогоплательщика в банке" и разд. 4.2.5 "Порядок взыскания (списания) недоимки, пеней, штрафов, процентов за счет электронных денежных средств налогоплательщика".

Отметим, что положения п. 4.1 ст. 46 НК РФ в том числе устанавливают основания для приостановления действия поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов (на перевод электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента.

Возобновление действия указанного поручения налогового органа будет осуществляться на основании решения инспекции об отмене его приостановления (абз. 5 п. 4.1 ст. 46 НК РФ).

Кроме того, неисполненные или частично исполненные поручения инспекции на списание и перечисление денежных средств со счетов (на перевод электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента отзываются по решению налогового органа в случаях, установленных абз. 6 - 11 п. 4.1 ст. 46 НК РФ.

 

Обратите внимание!

Приказом ФНС России от 23.06.2014 N ММВ-7-8/330@ утверждены формы следующих решений:

- о приостановлении действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ (Приложение N 4 к Приказу);

- об отмене приостановления действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ (Приложение N 5 к Приказу);

- об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в бюджетную систему РФ (Приложение N 6 к Приказу).

Данный Приказ вступил в силу 21 сентября 2014 г. (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (23.12.2015)
Просмотров: 226 | Теги: электронные денежные средства | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016