Пятница, 09.12.2016, 10:42
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Вправе ли представитель организации уплатить налоги за эту организацию наличными денежными средствами

Вправе ли представитель организации уплатить налоги за эту организацию наличными денежными средствами

 

Минфин настаивает на том, что уплата налогов наличными денежными средствами налоговым законодательством не предусмотрена (позиция 1). Вместе с тем имеются судебные решения, в которых судьи разрешают уплачивать налоги таким способом (позиция 2). Во избежание судебных тяжб нужно поступить следующим образом: физическое лицо перечисляет деньги на счет организации, с которого они уплачиваются в бюджет.

Позиция 1. Обратимся к Письмам Минфина России от 24.10.2013 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 N 03-02-08/17543, от 18.11.2011 N 03-02-07/1-396.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом такая обязанность считается исполненной налогоплательщиком-организацией с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета организации в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Как установлено ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", переводы денежных средств по поручениям юридических лиц осуществляются по их банковским счетам. Переводы без открытия банковских счетов (за исключением переводов электронных денежных средств) допускаются только по поручениям физических лиц.

Таким образом, налоговым и банковским законодательством РФ не предусмотрена уплата организациями налогов, соответствующих пеней и штрафов в наличной форме.

Свой вывод финансисты сделали со ссылкой на Определение КС РФ от 22.01.2004 N 41-О. В нем сказано: в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.

Отметим Письмо ФНС России от 11.12.2013 N ЗН-4-1/22320@: платеж физического лица за юридическое лицо, не зачтенный налоговым органом в счет уплаты налога за организацию, не подлежит уточнению. Для его возврата физическое лицо должно обратиться с заявлением в инспекцию по месту своего жительства.

Вместе с тем физическое лицо вправе перечислить указанные средства на счет организации, с которого они могут быть уплачены в бюджет.

Судебная практика. Отсутствует.

Позиция 2. Суды на основании положений ст. ст. 26 - 27 и п. п. 1 - 4 ст. 45 НК РФ, а также норм гражданского законодательства указывают на следующее: обязанность налогоплательщика по уплате налога может быть исполнена как лично налогоплательщиком, так и через его законного или уполномоченного им представителя с использованием как безналичной формы расчетов, так и наличной.

Согласно п. 1 ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В п. 1 ст. 26 НК РФ также закреплено право налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (ст. 27 НК РФ).

Исходя из перечисленных норм суды делают вывод, что при уплате налога наличными денежными средствами через банк генеральный директор компании действует как законный представитель налогоплательщика, что не противоречит требованиям ст. 45 НК РФ.

Подтвердить тот факт, что сумма налога уплачена организацией и за счет ее собственных денежных средств, могут следующие документы:

- расходные кассовые ордера, по которым уполномоченное лицо получало денежные средства и в которых указано, что денежные средства выданы для уплаты налогов;

- авансовые отчеты, в которых имеются ссылки на квитанции, подтверждающие произведенные расходы, а именно уплату налога;

- квитанции, в которых в качестве плательщика указано уполномоченное лицо компании, адрес и ИНН компании, реквизиты налогового органа.

Судебная практика. Постановления ФАС СКО от 11.06.2009 по делу N А32-16433/2008-3/278 (Определением ВАС РФ от 04.09.2009 N ВАС-11399/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС), от 09.12.2008 N Ф08-7449/2008 по делу N А32-6716/2008-29/153 (Определением ВАС РФ от 12.02.2009 N ВАС-1438/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС), ФАС ПО от 11.03.2010 по делу N А72-10616/2009, ФАС СЗО от 20.08.2008 по делу N А42-6789/2007.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (24.07.2014)
Просмотров: 270 | Теги: наличные, уплата, налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016