Пятница, 09.12.2016, 10:42
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Законодательство. Государство и право

Тема 2.2. § 1. Понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в области налогов и сборов

Тема 2.2. Виды юридической ответственности за нарушения в области налогов и сборов

После изучения данной главы студент будет

знать: понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в области налогов и сборов; особенности налоговой ответственности за совершение правонарушений, установленных в НК РФ; особенности административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов; особенности уголовной ответственности за совершение преступлений в области налогов и сборов;

уметь: логически и грамотно комментировать основные положения законодательства, регламентирующего различные виды юридической ответственности в налоговой сфере; проводить анализ правовых норм законодательства, регулирующих отношения в сфере административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов;

владеть: системой знаний, позволяющих применять инструментарий по привлечению к административной ответственности в области налогов и сборов; приемами юридической техники, необходимой для составления юридических документов, в сфере привлечения виновных лиц к юридической ответственности за правонарушения в налоговой сфере; методами сбора, анализа и оценки правовой информации об административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов.

 

§ 1. Понятие и виды юридической ответственности за правонарушения в области налогов и сборов

Конституцией Российской Федерации (ст. 57) введена публично-правовая обязанность всех граждан платить законно установленные налоги и сборы. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества, что и закреплено нормами налогового права. В связи с тем что уплата налогов носит принудительный характер изъятия части дохода налогоплательщика, последний по тем или иным субъективным или объективным причинам не осуществляет уплату налогов, что влечет в отношении его правовую ответственность. Юридическая ответственность может наступать не только в отношении налогоплательщика, но и в отношении иных лиц - участников налоговых и иных правоотношений, возникающих в сфере налогов и сборов.

Юридическая ответственность неразрывно связана с государством нормами права, обязанностью и противоправным поведением. Государство, издавая нормы права, определяет юридическую ответственность субъектов независимо от их воли и желания, т.е. юридическая ответственность носит государственно-принудительный характер. Отрасль права не может существовать без института ответственности.

В российском налоговом законодательстве закреплено такое правовое явление, как ответственность за налоговые правонарушения. Кроме этого, соблюдение норм налогового законодательства обеспечивается мерами административной, финансовой, дисциплинарной и уголовной ответственности. Понятие налоговой ответственности обозначено в ст. 107 НК РФ.

В п. 4 ст. 23 НК РФ определено, что налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей. Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах, являясь достаточно специфичной, тем не менее обладает всеми признаками юридической ответственности.

Во-первых, она связана с государственным принуждением, которое выступает ее содержанием, такое принуждение от имени государства осуществляют налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел, следственные подразделения.

Во-вторых, ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах характеризуется определенными лишениями, которые обязан претерпеть виновный. Лишение правонарушителя определенных благ является объективным свойством этого вида ответственности. Лишения заключаются в применении к нарушителю законодательства о налогах и сборах, соответствующих санкций, которые и являются мерой ответственности. В соответствии со способом, каким они служат охране правопорядка, санкции подразделяются на правовосстановительные и штрафные. Санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые заключаются во взыскании пени за просрочку уплаты налогов, являются правовосстановительными, а те санкции, которые предполагают взыскание штрафов - штрафными. За нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки налоговых преступлений, наряду со штрафами, предусматриваются и другие более строгие наказания вплоть до лишения свободы.

В-третьих, такая ответственность наступает только за совершенное нарушение законодательства о налогах и сборах, которое выступает в качестве ее основания.

Основаниями привлечения к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах могут являться:

- налоговые правонарушения;

- нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки);

- преступления, связанные с нарушением законодательства о налогах и сборах (налоговые преступления).

В-четвертых, к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах относится и процессуальная форма ее реализации. Это означает, что привлечение к ответственности осуществляется в строгом соответствии с производствами, предусмотренными законодательством. В зависимости от основания ответственности это могут быть производства, предусмотренные:

- законодательством о налогах и сборах (производство по делам о налоговых правонарушениях);

- законодательством об административных правонарушениях (производство по делам об административных правонарушениях).

Нарушение налогового законодательства (нарушение законодательства о налогах и сборах) представляет собой любое противоправное виновное наказуемое деяние, совершенное в сфере налогообложения, выражающееся в нарушении налогово-правовых норм, вне зависимости от того, нормами какой отрасли законодательства установлена конкретная ответственность за совершение такого деликта.

Таким образом, нарушение налогового законодательства характеризуется наличием совокупности следующих признаков:

а) это противоправное виновное действие или бездействие;

б) оно направлено на нарушение норм именно налогового законодательства (Налогового кодекса или иных нормативных правовых актов в сфере налогообложения);

в) за его совершение предусмотрена ответственность, при этом неважно, ответственность за его совершение установлена налоговым, административным либо уголовным законодательством.

С учетом изложенного ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах можно определить как обязанность лица, нарушившего законодательство о налогах и сборах, претерпеть лишения имущественного или личного характера в результате применения к нему государством в лице соответствующих органов налоговых и иных санкций.

Однако, как уже отмечалось, ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах может регулироваться нормами иных отраслей - в зависимости от квалификации состава правонарушения меры ответственности нарушения законодательства о налогах и сборах содержатся в НК РФ, КоАП РФ или УК РФ соответственно.

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах - это охранительное правоотношение, возникающее на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями и личного, и материального характера.

_________________

§ 2. Налоговая ответственность за совершение правонарушений

 

§ 3. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов

 

§ 4. Уголовная ответственность за совершение преступлений в области налогов и сборов

К содержанию

Категория: Законодательство. Государство и право | Добавил: x5443x (29.04.2013)
Просмотров: 592 | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016