Вторник, 22.10.2019, 19:36
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту



Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

СИСТЕМА УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ КАК ОСНОВА ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

  А.Ю.ШЕВКО, Е.В.ГРИНАВЦЕВА

СИСТЕМА УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ КАК ОСНОВА ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ
ПОТОКАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

В данной статье проведено исследование роли системы учетно-аналитического обеспечения в процессе управления потоками денежных средств организации. Система управления денежными потоками включает финансовые методы и инструменты, нормативно-правовое, учетно-аналитическое обеспечение. Процесс управления потоками денежных средств организации может быть успешно реализован лишь на основе эффективной системы его учетно-аналитического обеспечения. Грамотное управление потоками денежных средств организации, невозможно без надлежащего информационного обеспечения управленческого персонала. Формирование эффективной системы учетно-аналитического обеспечения управления движением денежных средств организации особенно необходимо в связи с ужесточением конкурентной борьбы в современной российской рыночной среде и с нестабильностью динамично меняющейся среды функционирования организаций. Этим предопределяются особая значимость и роль учетно-аналитического обеспечения процессов управления и в особенности управления денежными потоками. Учетно-аналитическое обеспечение управления движением денежных средств организации заключается в формировании комплексной системы каналов получения, обработки, анализа данных о притоках и оттоках денежных активов организации. От информационного обеспечения в значительной степени зависит эффективность финансовой политики организации и ее финансовая стабильность. Во многих российских организациях уделяется недостаточное внимание данному вопросу, часто система управления денежными потоками статична и не имеет в основе оптимальную систему учетно- аналитического обеспечения. Данная система дает возможность своевременно и оперативно реагировать на потребности внешней и внутренней среды функционирования организации, позволяет принимать эффективные финансовые управленческие решения. Методы исследования как: приемы анализа и синтеза, сочетание методов динамического, сравнительного анализа. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых-экономистов по исследуемой проблематике, обзоры периодических изданий. Изучены особенности управления потоками денежных ресурсов организации на базе учетно-аналитического обеспечения, рассмотрено значение бухгалтерского учета и анализа в системе учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организации.

Ключевые слова: денежные потоки, денежные средства, учетно-аналитическое обеспечение, бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность, анализ денежных потоков

 
Любой субъект хозяйствования, будь то коммерческая или некоммерческая организация, ведет свою деятельность на основе притока и оттока денежных средств. Денежные потоки «питают» всю систему финансово-хозяйственной деятельности организации.

Эффективно разработанная и реализованная система управления движением денежных потоков является основой финансовой устойчивости и ликвидности любой коммерческой организации. В компаниях не всегда правильно организован процесс управления потоками денежных средств, нет единой базы учетно-аналитического обеспечения для всех структурных подразделений, не синхронизированы притоки и оттоки финансовых средств, это часто приводит к неэффективному использованию имеющихся денежных средств.

Следовательно, вопросы, связанные с системой учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств организации является актуальным, так как финансовая стабильность части российских организаций снизилась в связи нестабильностью рыночной среды. Оценка и решение базовых проблем формирования учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств является важной задачей для современных российских компаний.

Основными направлениями данного исследования являются: исследование особенностей, целей и задач управления денежными потоками на базе учетно-аналитического обеспечения, изучение значения бухгалтерского учета и анализа в системе учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств.

Цель исследования в данной статье - изучить систему учетно-аналитического обеспечения как основу эффективного управления денежными потоками организации.

Процесс управления движением денежных средств базируется на основе системы и комплекса принципов и методов выявления, определения и реализации управленческих решений по денежным потокам и по организации оптимального цикла оборота денежных ресурсов.

По мнению М. А. Долговой: «Уровень определения и применения методов и инструментов в процессе управления потоками денежных средств находится на высоком уровне, но при этом руководство современных организаций часто сталкиваются с проблемами именно в этой области» [1, с. 48]. Данное утверждение полностью верно, так как многие российские компании при управлении денежными потоками опираются на слабую базу учетно-аналитического обеспечения, которая не удовлетворяет запросам современной рыночной среды.

Н. Н. Семёнова также отмечает: «Менеджменту для принятия и реализации финансовых управленческих решений нужно своевременное и надежное информационное учетно-аналитическое обеспечение» [2, с. 236]. Следовательно, система учетно-аналитического обеспечения процесса управления потоками денежных средств помогает решать основную задачу и основные функции деятельности организации с помощью оптимизации движения финансовых потоков.

К. И. Кочевцева считает, что: «Управление потоками денежных ресурсов организации должно происходить с точки зрения, как повышения эффективности используемых денежных средств, так и получения дополнительной прибыли, повышения рентабельности» [3, с. 245]. Для достижения данных целей нужна своевременная и правильная информация.

Система учетно-аналитического обеспечения управления движением потоков денежных ресурсов основывается на подсистемах организации бухгалтерского учета, управленческого учета, анализа и контроля в компании.

Основной задачей разработки и деятельности системы учетно-аналитического обеспечения управления движением денежных средств компании является сбор необходимой информации для анализа и принятия своевременных и оптимальных финансовых решений как оперативного, так и стратегического характера.

Так А. В. Кеменов отмечает, что: «Процесс разработки системы учетно-аналитического обеспечения управления потоками денежных ресурсов многоэтапный и многосложный, но в конечном счете способствуют оптимальному формированию и распределению финансовых средств организации по видам его финансово-хозяйственной деятельности» [4, с. 69].

Итак, функциями системы управления денежными потоками является формирование входящих и выходящих потоков финансовых средств субъекта хозяйствования, их рационализация и синхронизация во времени и по объёму, оптимальное распределение объема временно свободных финансовых средств.

Элементы системы управления денежными потоками организации и место учетно-анали- тического обеспечения представлены на рисунке 1 (составлено авторами).

Из рисунка 1 видно, что если объектом управления в данной системе выступают денежные потоки организации, связанные с реализацией хозяйственных и финансовых операций, то субъектом управления являются руководитель, бухгалтерия, финансовая служба и другие подразделения компании, связанные с потоками финансовых средств. Систему учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками можно определить как совокупность подсистем, которые включают в себя инструменты, методы и приемы целенаправленного, непрерывного формирования информации по движению денежных ресурсов компании.

Процесс управления денежными потоками включает следующие основные этапы, которые представлены на рисунке 2 (составлено авторами).

Рис. 1. Элементы системы управления денежными потоками

Рис. 2. Этапы управления денежными потоками организации

1 этап - Формирование системы учетно- аналитического обеспечения управления денежными потоками.
Система управления движением денежных потоков

По мнению Т. С. Орозалиева: «Управление денежными потоками является финансовым механизмом и процессом, в результате реализации которого достигается высокий конечный результат деятельности организации, то есть имеется возможность получить больше доходов и чистой прибыли» [5, с. 207]. Следовательно, необходимо обеспечение процесса управления денежными потоками точной и своевременной информации. Базовой задачей организации является формирование информационных подсистем бухгалтерского и управленческого учета, анализа и контроля. Процесс учёта и формирования необходимой отчётности определяет денежные потоки различных видов, обеспечивает финансовых менеджеров своевременной, в полном объеме и необходимой информацией с целью планирования, анализа и контроля потоков финансовых средств. Базовой задачей анализа денежных потоков является определение объема достаточности финансовых средств, оптимальности их использования, а также рациональности и сбалансированности положительного и отрицательного финансового потока организации.

2 этап - Процесс сбора и анализа учетно- аналитической информации по движению денежных потоков дает возможность принимать правильные оперативные и стратегические управленческие решения.

3 этап - Принятие и реализация управленческих финансовых решений по движению денежных потоков на основе полученной информации дает возможность обеспечить финансовую стабильность и платежеспособности компании. Этот этап является основной целью управления движением денежных ресурсов.

4 этап - Планирование движения денежных потоков организации в разрезе различных их видов. Процесс планирования носит прогнозный характер в условиях нестабильной рыночной среды хозяйствования и реализуется в форме многовариантных плановых расчётов.

5 этап - Обеспечение эффективного контроля движения денежных потоков организации. Объектом контроля являются реализация плановых показателей по формированию объёма денежных ресурсов и их распределению по направлениям деятельности организации; равномерность притока и оттока финансовых средств во времени, контроль платежеспособности.

М. А. Долгова отмечает, что: «Рациональное управление денежными потоками основывается на применении системных организационных и контрольных мероприятий и решений финансового менеджмента в соответствии со сложившимися тенденциями развития экономики страны, а также особенностями бизнеса конкретного хозяйствующего субъекта» [6, с. 47]. По мнению М. Э. Болквадзе: «Управление денежными потоками подразумевает прогнозирование, планирование, анализ денежных потоков и учет движения денежных средств» [7, с. 124]. Следовательно, для успешного менеджмента нужно, чтобы процесс управления денежными потоками включал все вышеприведенные основные этапы.

С целью оптимизации системы управления денежными потоками на базе учетно-аналити- ческого обеспечения организации нужно:

1. Провести реструктуризацию процесса управления всей организации с целью отражения прозрачности бизнес-процессов.

2. Определить организационную структуру управления так, чтобы можно четко выделить центры финансовой ответственности.

3. Организовать деятельность финансовой службы (отдела, департамента) так, чтобы имелась возможность получать достаточную и своевременную информацию по следующим направлениям:

- по процессам, а именно по процессам планирования, анализа, корректировки и контроля;

- по денежным потокам;

- по объектам управления финансовой деятельностью предприятия.

4. Внедрить систему управленческого учета, которая позволит получать данные в необходимых разрезах.

5. Внедрить современные инновационные информационные технологии оценки и анализа денежных потоков предприятия.

К. А. Хоменко отмечает, что: «Эффективное управление денежными потоками повышает степень финансовой независимости и производственной гибкости предприятия, потому что ведет к повышению результативности оперативного управления» [8, с. 47].

Следовательно, можно сделать вывод, что формирование рациональной и оптимальной системы учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками является одним из важнейших направлений финансового работы в современных организациях. Оперативность, своевременность и достаточность информации от системы учетно-аналитического обеспечения даст возможность обеспечить устойчивое и бесперебойное функционирование компании.

Система бухгалтерского учета движения потоков денежных средств должно эффективно организовывать учет прихода и расхода денежных средств, их оптимальную синхронизацию, контроль сохранности и пр. От системы бухгалтерского учета движения потоков денежных средств зависит оптимальное использование денежных ресурсов, укрепление платежной дисциплины, платежеспособность и своевременность необходимых финансовых выплат по обязательствам.

Денежные средства, как самый ликвидный актив, требуют качественного учета, а также очень детального контроля при осуществлении операций с использованием денежных средств. Поэтому можно полностью согласиться с мнением К. В. Блынской о том, что: «Руководство любой организации должно следить за соблюдением законодательство Российской Федерации в области бухгалтерского учета денежных средств» [9, с. 29].

Система бухгалтерского учета движения денежных потоков формирует формы отчетности, такие как: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о движении денежных средств.

Бухгалтерский баланс дает единовременный моментальный снимок денежных активов компании. И отчет о финансовых результатах отражает уровень полученной чистой прибыли.

Отчет о движении денежных средств является основным источником аналитических данных, отражающих подробные данные о движении денежных средств организации за отчетный период. В нем отражены объем полученных денежных средств и их источники (по видам деятельности), а также объем выплаченных организацией денежных средств за отчетный период (по видам деятельности).

Главной целью управленческого учета движения денежных средств, является обеспечение руководителей организации всеми необходимыми дополнительными сведениями для оперативного и наиболее оптимального решения финансовых вопросов.

Можно сделать вывод, что важнейшей частью учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организации является система бухгалтерского и управленческого учета. Так как современный российский бухгалтерский учет не всегда дает возможность в полной мере удовлетворить запросы организации в учетно- аналитическом обеспечении управления денежными потоками организации необходимо формировать также систему управленческого учета денежных потоков. Система управленческого учета денежных потоков даст более широкую базу для аналитического анализа данных и позволит принимать руководству организации более оптимальные финансовые решения.

Следует полностью согласиться с мнением Б. Лансине и Е. Р. Синянской о том, что: «Для повышения эффективности управления денежными потоками необходимо проведение их анализа на основании данных бухгалтерской отчетности» [10, с. 76].

Анализ эффективности управления денежными потоками организации - это в сущности определение моментов и величин притоков и оттоков денежных средств. Базовой целью анализа денежных потоков, является выявление проблем с целью оптимизации потоков финансовых средств организации. Его исходным фактором является расчет финансовых потоков от текущей (операционной) деятельности предприятия.

Основной целью анализа эффективности управления денежными потоками организации в предшествующем периоде, является определение уровня достаточности финансовых средств, оптимальности их использования, а также рационализации и сбалансированности положительного и отрицательного финансовых потоков.

Данные, полученные в результате анализа денежных потоков организации, обладают большой аналитической ценностью. Анализ денежных потоков дает необходимую информацию для определения состава финансовых потоков, а также дает возможность оценить эффективность финансовой деятельности за прошедшие периоды. С помощью анализа можно выявить несбалансированное использование финансовых средств и определить мероприятия для коррекции проблем.

А. А. Волынкина отмечает, что: «Для раскрытия реальной информации о движении денежных средств компании необходимо рассмотреть и проанализировать все направления их притока и оттока в прямой зависимости от основных видов деятельности организации: операционной, инвестиционной и финансовой» [11, с. 427]. И по результатам такого анализа эффективности управления денежными потоками организации можно найти ответы на следующие вопросы:

- какая сумма денежных ресурсов есть в организации и из каких источников она поступает, на какие нужды расходуется;

- есть ли возможность у организации в конечном итоге своей финансовой деятельности придти к превышению поступлений денежных активов над их расходованием и как устойчиво данное превышение;

- имеет ли возможность организация оперативно оплачивать все свои текущие обязательства;

- достаточно ли имеющейся у организации прибыли для покрытия его потребности в финансовых ресурсах;

- имеет ли возможность организация финансировать инвестиционную активность;

- в чем причина разница между объемом полученной прибыли и объемом финансовых средств.

В целом стоит отметить, что результаты анализа эффективности управления денежными потоками организации дают возможность выявить положительные и отрицательные факторы в движении финансовых потоков, а также определить мероприятия с целью внесения необходимых изменений по оптимизации финансовых управленческих решений. Все полученные данные используются как для решения задач оперативного управления, так и для определения направлений стратегического развития организации.

Итак, в процессе исследования было выявлено, что эффективная система учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками организации дает возможность оптимально формировать и использовать денежные потоки, а также способствует более ритмичному осуществлению операционной деятельности организации, дает возможность решать стратегические задачи без значительного привлечения дополнительных финансовых ресурсов. В сложившихся условиях хозяйствования возникла необходимость выделения денежных потоков в самостоятельный объект бухгалтерского и управленческого учета и анализа, а именно формирование системы учетно- аналитического обеспечения процесса управления денежными потоками.

Литература

1. Долгова М. А. Проблемы в управлении денежными потоками // Символ науки. 2017. № 12. С. 48-51.
2. Семёнова Н. Н. Аналитическое обеспечение стратегического финансового менеджмента // Новое слово в науке и практике: гипотезы и апробация результатов исследований. 2016. № 26. С. 234-239.
3. Кочевцева К. И. К вопросу об управлении денежными потоками на коммерческом предприятии // Вестник научных конференций. 2016. № 5-5 (9). С. 245252.
4. Кеменов А. В. Управление денежными потоками организации. М.: Юнити-Дана, 2015.
5. Орозалиев Т. С. Об управлении денежными потоками на предприятии // Вестник КГУСТА. 2017. № 1(55). С. 206-210.
6. Долгова М. А. Рациональное управление денежными потоками как фактор финансового развития. // Матрица научного познания. 2018. № 4. С. 41-49.
7. Болквадзе М. Э. Управление синхронизацией денежных потоков на предприятии // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2016. № 27. С. 123-128.
8. Хоменко К. А. Управление денежными потоками предприятия // Актуальные вопросы современной экономики. 2018. № 3. С. 157-162.
9. Блынская К. В. Денежные средства, как объект бухгалтерского учета. Аудит движения денежных средств на предприятии // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2017. № 5 (68). С. 29.
10. Лансине Б., Синянская Е. Р. Особенности анализа денежных потоков в управлении ликвидностью // Вестник Уральского финансово-юридического института. 2017. № 4 (10). С. 76-81.
11. Волынкина А. А. Управление денежными потоками предприятия // Логистические системы в глобальной экономике. 2017. № 7. С. 426-429.

Источник: Международный научно-теоретический и прикладной журнал «Социально-экономические явления и процессы». Т. 13, № 104, 2018


Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (28.09.2019)
Просмотров: 31 | Теги: денежные потоки, денежные средства | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2019 Обратная связь