Среда, 07.12.2016, 15:28
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 4 - ФСС ЗА I КВАРТАЛ 2016 ГОДА

РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 4 - ФСС ЗА I КВАРТАЛ 2016 ГОДА

 

Сдавая отчетность в ФСС за I квартал 2016 г., страхователям нужно учесть ряд новых вводных. В первую очередь речь идет о форме отчета. Она, как и прежде, утверждена Приказом ФСС от 26 февраля 2015 г. N 59, но в бланк расчета, как и в Порядок его заполнения, Приказом ФСС от 25 февраля 2016 г. N 54 внесены коррективы. Причем обновленная форма введена с отчетности как раз за I квартал 2016 г.

 

Кроме того, с начала 2016 г. в части взносов в ФСС вступил в силу ряд законодательных изменений, которые также повлияют на формирование отчета.

Плюс ко всему I квартал 2016 г. был довольно болезненным в прямом смысле этого слова. А это означает, что удельный вес "больничных" расходов в расчете значительно увеличится.

Ну и, наконец, в 2016 г. изменен порядок индексации ряда социальных пособий, в том числе и тех, которые проходят через руки работодателей. Речь идет о пособиях в связи с постановкой на учет на ранних сроках беременности, в связи с рождением ребенка и т.п.

 

Срок представления расчета

 

Неизменным остался срок представления расчета. Он, как и ранее, зависит от способа его представления. Так, подать форму 4 - ФСС за I полугодие 2016 г. нужно не позднее следующих дат (п. 2 ч. 9 ст. 15, ч. 7 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ):

- 20 апреля 2016 г. - в бумажном виде;

- 25 апреля 2016 г. - в электронном виде.

Отметим, что сдавать отчетность в ФСС за I квартал 2016 г. в электронной форме должны работодатели, у которых за 2015 г. среднесписочная численность сотрудников больше 25 человек. Отчитаться по электронке должны и вновь созданные организации, численность работников которых превышает названный лимит (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Остальные компании и ИП-работодатели могут сдавать расчет по своему выбору: либо на бумаге, либо в электронном виде.

Обратите внимание! Обособленные подразделения организаций представляют отдельные расчеты по форме 4 - ФСС по своим работникам только в случае, если они выделены на отдельный баланс, имеют расчетный счет и производят выплаты сотрудникам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). В иных случаях головная организация отчитывается (составляет единый расчет) в том числе и по "обособленным" работникам.

 

Законодательные новшества

 

Расчет по форме 4 - ФСС объединяет в себе отчетность сразу по двум видам обязательного соцстрахования - на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Соответственно, и учитывать изменения, которые произошли, нужно как в части, относящейся к "больничному", так и к "несчастному" страхованию.

Начнем с того, что с 1 января 2016 г. предельная величина доходов, исходя из которой уплачиваются "больничные" страховые взносы в ФСС, увеличена, и теперь она составляет 718 000 руб. (Постановление Правительства от 26 ноября 2015 г. N 1265).

Что касается "несчастного" страхования, то с 2016 г. срок уплаты взносов на травматизм более не зависит от вида договора, который заключен с застрахованным лицом, - взносы в любом случае надлежит уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ, далее - Закон N 125-ФЗ). Сами же "несчастные" тарифы остались прежними (Закон от 14 декабря 2015 г. N 362-ФЗ). Напомним, тариф зависит от класса профессионального риска, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя. Единственное, что можно к этому добавить, - еще Законом от 5 мая 2014 г. N 116-ФЗ было уточнено, что с 1 января 2016 г. тариф на соцстрахование сотрудников, временно направленных по договору о предоставлении труда персонала, зависит от принимающей стороны. То есть при расчете "несчастных" взносов в подобных ситуациях руководствоваться нужно сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.

И еще одно изменение, которое касается непосредственно объекта обложения "несчастными" взносами. Теперь в п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ сказано, что таковым признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Ранее в указанной норме не уточнялся предмет договора ГПХ.

 

Вопрос ответственности

 

Как уже было отмечено, расчет по форме 4 - ФСС содержит информацию о страховых взносах на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также сведения о взносах на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Соответственно, если страхователь не сдаст вовремя расчет 4 - ФСС, его оштрафуют дважды - за непредставление расчета как по "больничному", так и по "несчастному" страхованию (ст. 46 Закона N 212-ФЗ, ст. 19 Закона N 125-ФЗ). При этом с 1 января 2016 г. штраф за непредставление формы 4 - ФСС рассчитывается по единым правилам. То есть и по "больничному", и по "несчастному" страхованию санкции рассчитываются по формуле: 5 процентов от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи формы 4 - ФСС. Причем штраф не должен превышать 30 процентов от этой суммы и быть меньше 1000 руб.

В этой связи интерес представляет Письмо Минтруда от 10 декабря 2015 г. N 17-3/В-608. В нем чиновники разъяснили, что берется за базу для начисления штрафа. По мнению чиновников, при расчете штрафа должна учитываться сумма страховых взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, уменьшенная на соответствующую сумму расходов плательщика на цели обязательного соцстрахования за аналогичный период.

Обратите внимание! С 2016 г. установлена и ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный на "несчастную" проверку (камеральную, выездную) документ.

 

"Форменные" поправки

 

Изменений, внесенных в форму расчета и Порядок его заполнения Приказом ФСС от 25 февраля 2016 г. N 54, не так много. Выделим самые существенные из них.

Начнем, пожалуй, с титульного листа. Так, на "титульнике" поле "Субъект" дополнено полем "Район". Кроме того, изменилось наименование поля "Численность работников": теперь оно именуется "Среднесписочная численность работников". При этом в Порядке уточняется, что показатель для данного поля рассчитывается на отчетную дату. В поле, отведенном для заполнения показателя "из них: "женщин", указывается среднесписочная численность работающих(!) женщин.

 

Фрагмент титульного листа расчета за I квартал 2016 г.

 

 

Кроме того, теперь на титульном листе не указывается количество работающих инвалидов и сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Отныне эти данные отражаются в разд. II, отведенном под "несчастные" взносы.

Также изменения затронули таблицы 2, 3, 5 разд. I. А в обновленном Порядке уточнили, к примеру, что по строке 17 таблицы 1 расчета теперь отражается списанная сумма задолженности плательщика страховых взносов, в том числе и в случае принятия судом акта о невозможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Таблица 6 разд. II расчета, где расшифровывается база по "несчастным" взносам, вообще представлена в новой редакции, хотя сложностей с ее заполнением возникнуть не должно.

А вот сам состав расчета остался прежним. Так, титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10 формы расчета являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями). А остальные таблицы включаются в состав расчета только по мере необходимости (при наличии соответствующих сведений).

 

"Больничное" страхование

 

Раздел I всецело посвящен страховым взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Собственно, расчет базы по "больничным" взносам приводится в таблице 3 расчета. В данной таблице изменилось только наименование одной графы (графа 1 строки 6). Теперь в ней указывается сумма выплат и иных вознаграждений членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ. Ранее такого исключения не было.

В целом порядок заполнения таблицы 3 не изменился. По строке 1 показываем суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц в соответствии со ст. 7 Закона N 212-ФЗ, а также суммы, начисленные в соответствии с международными договорами, в том числе по Договору о ЕАЭС от 29 мая 2014 г. (ратифицирован Законом от 3 октября 2014 г. N 279-ФЗ). В графе 3 данной строки отражаем нарастающим итогом сумму всех выплат, которые являются объектом обложения взносами, начисленными с 1 января 2016 г. А по графам 4, 5 и 6 указываем те из них, которые приходятся на последние три месяца отчетного периода (в расчете за I квартал 2016 г. это июль, август, сентябрь). Далее по строке 2 таблицы 3 приводим сумму выплат, которые не облагаются взносами, и опять же "разносим" их по графам 4, 5 и 6.

Суммы, превышающие предельную базу по "больничному" страхованию, показываются по строке 3 таблицы 3. А в строке 4 приводится итоговая база для начисления страховых взносов, которая рассчитывается по формуле:

 

стр. 1 - стр. 2 - стр. 3.

 

А далее указанные суммы "расшифровываем" по льготникам. Так, в частности, по строке 7 в соответствующих графах указываем "сумму выплат, производимых физлицам индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения, в отношении которых тариф страховых взносов установлен ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ", а по строке 8 - "сумму выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС".

"Базовые" проблемы и решения.

При заполнении данной таблицы необходимо учесть ряд "свежих" разъяснений контролирующих органов.

1. С работником, который выполняет свои обязанности исключительно за пределами нашей страны, нужно заключать договор ГПХ, а не трудовой договор о дистанционной работе (см. Письмо Минтруда от 17 февраля 2016 г. N 14-2/В-125). При таком подходе работодатель действительно снимает с себя ряд проблем, связанных с исчислением взносов. Однако тогда работник лишается прав, в том числе и на "больничное" пособие.

2. Суточные, выплачиваемые сотрудникам с разъездным характером работ, освобождаются от страховых взносов только в том случае, если подтверждено, что работа физлиц в занимаемой должности носит разъездной характер, а также имеются документы, свидетельствующие о целевом использовании денежных выплат. В противном случае на указанные выплаты придется начислить страховые взносы в общем порядке, независимо от размера суточных, определенных в коллективном договоре или локальном нормативном акте (см. Письмо Минтруда от 28 декабря 2015 г. N 17-3/В-641). Проще говоря, при отсутствии документального подтверждения расходования "разъездных" суточных соответствующие суммы не могут быть отражены по строке 2 таблицы 3 расчета, как не облагаемые взносами выплаты.

3. Вне зависимости от того, за счет каких средств для сотрудников, занятых на "вредных" работах, приобретены путевки на санаторно-курортное лечение (за счет ФСС или средств работодателя), указанные суммы включаются в базу по взносам в общем порядке (см. Письмо Минтруда от 14 января 2016 г. N 17-3/В-8). А вот компенсация стоимости санаторно-курортных путевок для работников, которая предусмотрена коллективным договором и выплачивается вне зависимости от результата труда, взносами не облагается. С этим согласился Верховный Суд в Определении от 19 февраля 2016 г. N 303-КГ15-20158.

4. Оплата дополнительного отпуска, предоставленного работнику для санаторно-курортного лечения в связи с полученной травмой, не облагается страховыми взносами в размере среднего заработка, определенного по ст. 139 Трудового кодекса (см. Письмо Минтруда от 27 октября 2015 г. N 17-3/В-524).

5. Работодатель, который возместил своему сотруднику расходы на содержание его ребенка в детском саду, не должен на сумму указанной компенсации начислять взносы во внебюджетные фонды. Причем в данном случае совершенно не важно, каким образом данные расходы возмещались - перечислялись напрямую в детский сад или же выплачивались самому сотруднику. Такой вывод следует из Определений Верховного Суда от 20 октября 2014 г. N 306-КГ14-126 и от 1 февраля 2016 г. N 306-КГ15-18624. Таким образом, по мнению высших судей, "детсадовская" компенсация, поскольку она не зависит от трудовых достижений работника и не является вознаграждением за труд, является выплатой социального характера. А раз она не связана с оплатой труда работников, то такие суммы вообще не являются объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, подобные компенсации не отражаются ни по строке 1, ни по строке 3 таблицы 3 расчета.

 

Расходы по "больничному" страхованию

 

Предельно внимательно следует отнестись к заполнению таблицы 2 разд. I расчета. В ней отражаются расходы по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В самой таблице изменения незначительны. В частности, в наименовании строки 3 уточняется, что в ней указываются "больничные" пособия работающим иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС. Дело в том, что временно пребывающие в РФ иностранцы получают право на "больничное" пособие только при условии, что за шесть месяцев, предшествующих наступлению болезни, за них уплачивались взносы в ФСС. Что же касается иностранцев, которые являются гражданами государств - членов ЕАЭС, то они имеют право на "больничные" пособия с первого дня их работы на территории РФ по трудовому договору.

Между тем при заполнении данной таблицы необходимо учитывать, что при расчете "больничных" пособий исчисленный средний дневной заработок не может быть меньше среднего дневного заработка, исчисленного исходя из 24-кратного размера МРОТ. А с учетом того, что с 1 января 2016 г. МРОТ равен 6204 руб. (ст. 1 Закона от 14 декабря 2015 г. N 376-ФЗ), то минимальный средний дневной заработок в 2016 г. составляет 203,97 руб. (6204 руб. x 24 : 730).

Напомним, что исходя из МРОТ "больничное" пособие рассчитывается в случае, если в расчетном периоде у сотрудника вообще не было заработка либо если его заработок оказался меньше МРОТ.

Также необходимо учитывать, что в 2016 г. индексация ряда соцпособий не производилась вовсе, а отдельные из них проиндексированы не с 1 января текущего года, как обычно, а с 1 февраля 2016 г. То есть размер пособий, назначаемых в январе и феврале 2016 г., по аналогичным страховым случаям будет различным (см. табл. 1).

 

Таблица 1. Размеры детских пособий, выплачиваемые работодателем в январе 2016 года и с 1 февраля 2016 года

Вид пособия

Размер пособия (руб.)

январь 2016 г., руб.

с 1 февраля 2016 г., руб.

Пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности

543,67

581,73

Единовременное пособие при рождении ребенка

14 497,80

15 512,65

Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет (за полный календарный месяц)

за первым ребенком

2718,34

2908,62

за вторым и последующими детьми

5436,67

5817,24

 

А вот размер социального пособия на погребение в 2016 г. не индексируется (ст. 4.1 Закона от 6 апреля 2015 г. N 68-ФЗ). Как и в 2015 г., его размер составляет 5277,28 руб.

 

Пример. В течение I квартала 2016 г. ООО "Победа" произвело следующие расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

1. В феврале 2016 г. Иванову И.И. выплачено больничное пособие за 10 дней болезни в размере 12 000 руб. Из них 3600 руб. выплачены за первые три дня болезни за счет средств ФСС, а 8400 - за счет средств работодателя.

2. В марте 2016 г. Антоновой А.А. выплачено единовременное пособие в связи с рождением ребенка в размере 15 512,65 руб.

 

Таблица 2 расчета по форме 4 - ФСС за I квартал 2016 г. будет заполнена так:

Наименование статей расходов

Код строки

Количество дней, выплат, пособий

Расходы

всего

в т.ч. за счет средств, финансируемых из федерального бюджета

1

2

3

4

5

Пособия по временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС)

                    1

(число случаев (---------))

1

10

8400,00

-

из них:

по внешнему совместительству

                    -

(число случаев (---------))

2

-

-

-

Пособия по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в Российской Федерации, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС

                    -

(число случаев (---------))

3

-

-

X

из них:

по внешнему совместительству

                    -

(число случаев (---------))

4

-

-

X

По беременности и родам

                    -

(число случаев (---------))

5

-

-

-

из них:

по внешнему совместительству

                    -

(число случаев (---------))

6

-

-

-

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности

7

-

-

X

Единовременное пособие при рождении ребенка

8

-

-

X

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

(количество получателей

       1

(------------))

9

1

15 512,65

 

в том числе:

по уходу за первым ребенком

(количество получателей

       1

(------------))

10

-

-

-

по уходу за вторым и последующими детьми (количество получателей

(количество получателей

       1

(------------))

11

-

-

-

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

12

-

-

-

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

13

X

-

-

Социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению

14

-

-

X

Итого (сумма строк 1 + 3 + 5 + 7 + 8 + 9 + 12 + 13 + 14)

15

X

23 912,65

-

Справочно: начисленные и невыплаченные пособия

16

X

-

-

 

Обратите внимание! По строке 16 справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением сумм пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не был пропущен установленный законодательством РФ срок выплаты пособий.

 

"Несчастное" страхование

 

Пожалуй, самым ярким изменением в расчете 4 - ФСС является полное обновление таблицы 6 раздела II расчета, где отражается расчет базы по взносам на травматизм. В то же время заполнение новой таблицы в принципе, интуитивно понятно.

В первую очередь отметим, что теперь непосредственно перед таблицей 6 приводятся отдельно данные о численности работающих инвалидов и численности работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Принцип заполнения новой таблицы 6 расчета схож с порядком, по которому заполняется таблица 3 расчета.

Так, в строке 1 таблицы 6 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, которые являются объектом обложения "несчастными" взносами. Их также показываем в целом за I квартал 2016 г. и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода, то есть за январь, февраль и март 2016 г.

В строке 2 показываем суммы, не подлежащие обложению взносами на травматизм на основании ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Итоговая база для начисления "несчастных" взносов выводится по строке 3 как разность значений показателей строк 1 и 2.

По строке 4 в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов.

Далее определяется размер страхового тарифа с учетом скидок или надбавок. Так, в строке 5 указываем размер страхового тарифа (он устанавливается в зависимости от класса профриска страхователя). В строке 6 - процент скидки к страховому тарифу, установленной территориальным органом ФСС на текущий календарный год. В строке 7 проставляется процент надбавки к страховому тарифу, также установленной территориальным органом ФСС. При этом в строку 8 нужно вписать дату приказа территориального органа ФСС об установлении надбавки к страховому тарифу. Ну и, наконец, в строке 9 указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу (округляем их до сотых, то есть до двух знаков после запятой).

И.Комарова

"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 12

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (05.05.2016)
Просмотров: 114 | Теги: 4 - ФСС, расчет | Рейтинг: 5.0/1
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016