Среда, 07.12.2016, 23:08
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Трудовые отношения

Работа во время отпуска по уходу за ребенком (Продолжение)

- ежемесячный оплачиваемый отпуск

 

Предыдущая страница

Работникам согласно ст. 114 ТК РФ предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя (ст. ст. 115, 122 ТК РФ).

Работа же на условиях неполного рабочего времени в силу ч. 3 ст. 93 ТК РФ не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. В связи с чем все дни работы на условиях неполного рабочего времени во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком включаются в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (Письмо Роструда от 15.10.2012 N ПГ/8139-6-1). Поэтому информацию о продолжительности работы на условиях неполного рабочего времени в период отпуска по уходу за ребенком логично привести в разд. X "Дополнительные сведения" личной карточки работника.

Отметим, что время самого отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста (трех лет) не включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск (ч. 2 ст. 121 ТК РФ).

Проанализировав нормы ТК РФ, Пленум Верховного Суда РФ заключил, что использование двух и более отпусков одновременно ТК РФ не предусматривается. Исходя из этого, высшие судьи в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 28.01.2014 N 1 "О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних" указали, что работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком с сохранением права на получение пособия по обязательному социальному страхованию и при этом работающему на условиях неполного рабочего времени или на дому, ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляется.

Для того чтобы работник смог воспользоваться своим правом на ежегодный оплачиваемый отпуск, Роструд в упомянутом Письме N ПГ/8139-6-1 рекомендовал ему прервать отпуск по уходу за ребенком. По окончании же ежегодного оплачиваемого отпуска прерванный отпуск по уходу за ребенком может быть возобновлен.

Отвечая на вопрос о назначении и выплате в период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске ежемесячного пособия по уходу за ребенком сотруднику, работающему на условиях неполного рабочего времени во время нахождения в отпуске по уходу за ребенком, ФСС РФ в Письме от 14.07.2014 N 17-03-14/06-7836 уточнил, что застрахованное лицо может:

- либо находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать соответствующее пособие,

- либо прервать отпуск по уходу за ребенком для использования ежегодного основного оплачиваемого отпуска.

Как видим, на время ежегодного основного оплачиваемого отпуска работника он должен прервать отпуск по уходу за ребенком. Следовательно, рассматриваемое пособие ему в этот период не начисляется.

Для тех же страхователей-работодателей, которые все же продолжат начислять ежемесячное пособие по уходу за ребенком, руководство фонда напомнило, что расходы на государственное социальное страхование, произведенные с нарушением установленных правил, согласно п. 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101) к зачету не принимаются и подлежат возмещению в установленном порядке. Ответственность же за правильность начисления и расходования средств обязательного социального страхования в силу п. 10 указанного Положения несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Время нахождения в отпуске по уходу за ребенком согласно ч. 5 ст. 256 ТК РФ засчитывается в общий и непрерывный трудовой стаж, а также в стаж работы по специальности.

Работа на условиях неполного рабочего времени и время отпуска по уходу за ребенком являются периодами работы застрахованного лица по трудовому договору. Поэтому данное время учитывается в стаж, исходя из которого определяется размер пособия по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ, пп. "а" п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91).

В страховой стаж, учитываемый при определении права на страховую пенсию, засчитывается период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности (п. 3 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", пп. "в" п. 2 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 N 1015).

При определении индивидуального пенсионного коэффициента застрахованного лица по состоянию на день, с которого назначается ему страховая пенсия по старости, будут учитываться и показатели коэффициента, связанного с уходом за ребенком. Коэффициент за полный календарный год ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет НП t составляет (ч. 12 ст. 15 Закона N 400-ФЗ):

- 1,8 - в отношении периода ухода одного из родителей за первым ребенком;

- 3,6 - в отношении периода ухода одного из родителей за вторым ребенком;

- 5,4 - в отношении периода ухода одного из родителей за третьим или четвертым ребенком.

Напомним, что величина индивидуального пенсионного коэффициента определяется за каждый календарный год начиная с 1 января 2015 г. с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в ПФР в соответствии с Законом N 212-ФЗ по формуле:

ИПКt = СВгод t - НСВгод t х 10,

где СВгод t - сумма страховых взносов на страховую пенсию по старости в размере, рассчитываемом исходя из индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости, начисленных и уплаченных за соответствующий календарный год за застрахованное лицо в соответствии с Законом N 212-ФЗ;  НСВгод t - нормативный размер страховых взносов на страховую пенсию по старости, рассчитываемый как произведение максимального тарифа отчислений на страховую пенсию по старости в размере, эквивалентном индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости, и предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР за соответствующий календарный год.

Максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента, определяемое за каждый календарный год, учитывается в размере:

- не свыше 10 - для застрахованных лиц, у которых в соответствующем году не формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом N 212-ФЗ;

- не свыше 6,25 - для застрахованных лиц, у которых в соответствующем году формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

В текущем году:

- предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 711 000 руб. нарастающим итогом с начала года (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316);

- максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента для застрахованных лиц, за которых страховые взносы на формирование накопительной пенсии не начисляются и не уплачиваются, - 7,39 (Приложение 4 к Закону N 400-ФЗ).

Исходя из этого, максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента в 2015 г. заработают физические лица, с доходов в сумме 525 429 руб. (711 000 руб. x 7,39 : 10) которых будут исчислены и уплачены страховые взносы в ПФР.

Даваемый же за календарный год коэффициент 1,8 при уходе за первым ребенком соответствует доходу в сумме 127 980 руб. (711 000 руб. x 1,8 : 10), который будет достигнут при ежемесячном начислении 10 665 руб/мес. (127 980 руб. : 12 мес.).

С начисленной заработной платы сотруднику за работу в режиме неполного рабочего времени работодатель исчислит и уплатит страховые взносы в ПФР. При этом им в представляемый в территориальное отделение ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) за отчетные периоды и расчетный год, будет включен разд. 6 "Сведения о сумме выплат и вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" по этому сотруднику. И именно данные о периоде начисления заработной платы, их суммах и исчисленных с них величинах страховых взносов перенесут работники ПФР в общую часть индивидуального лицевого счета застрахованного лица (пп. 12, 13 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования").

Хотелось бы ошибиться, но вряд ли пенсионщики к исчисленному с заработка застрахованного лица значению индивидуального пенсионного коэффициента за год еще добавят и соответствующую часть коэффициента 1,8 (3,6 или 5,4) при уходе за первым (вторым, третьим) ребенком.

 

Болезнь

 

При нахождении работника в отпуске по уходу за ребенком не исключена вероятность заболевания как ребенка, так и самого работника. При временной нетрудоспособности работодатель в силу ст. 183 ТК РФ обязан выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с Законом N 255-ФЗ.

Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н) не предусмотрено их оформление при наступлении временной нетрудоспособности в период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (п. 22 Порядка N 624н). В связи с чем пособие по временной нетрудоспособности не назначается и не выплачивается ни при болезни самого работника, ни когда он ухаживает за ребенком. Выдача листка нетрудоспособности возможна только со дня окончания указанного отпуска, если на этот момент у работника продолжается временная нетрудоспособность.

 

- работницы

 

При временной же нетрудоспособности работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет и работающего на условиях неполного рабочего времени или на дому, листок нетрудоспособности выдается на общих основаниях (п. 23 Порядка N 624н). Представление же работодателю оформленного больничного листка обязывает его начислить и выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности.

При определении размера пособия по временной нетрудоспособности также используется величина среднего заработка застрахованного лица, рассчитанная за два календарных года, предшествующие году ее наступления, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей).

И в этом случае мать ребенка, если она в предшествующие годы (год) находилась в отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком, в целях расчета среднего заработка может заменить весь расчетный период (часть его в виде года) на предшествующие календарные годы (календарный год) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения величины дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности.

Величина дневного пособия по временной нетрудоспособности, в свою очередь, исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленный в процентном выражении к среднему заработку в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ (ч. 4, 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Последней же нормой предусмотрена выплата пособия в размере:

- 100% от среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет;

- 80% от среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет;

- 60% от среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет.

Отличие же определения среднего дневного заработка при исчислении пособия по временной нетрудоспособности от его аналога при начислении ежемесячного пособия по уходу за детьми в том, что в знаменателе используется фиксированная величина 730 дней (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Существует также отличие и в источнике финансирования пособия по временной нетрудоспособности. За первые три дня временной нетрудоспособности оно выплачивается за счет средств страхователя, остальной период болезни, начиная с четвертого дня нетрудоспособности, оплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

 

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1 по начислениям заработка Рыбариковой за 2013 и 2014 гг., уточнив при этом, что она с 30 сентября по 9 октября болела, ее страховой стаж на момент заболевания - 7 лет, 11 месяцев и 23 дня.

Определение заработка за расчетный период (2013 и 2014 гг.) не отличается от расчета, приведенного в примере 1. Его сумма - 1 147 478 руб. (568 000 + 579 478) - складывается из предельной величины базы за 2013 г. и фактически начисленной суммы за 2014 г., поскольку 576 389 > 568 000 и 579 478 < 624 000.

Средний дневной заработок в расчетном периоде, 1571,89 руб/дн. (1 147 478 руб. : 730 дн.), не превосходит максимального его значения, установленного на текущий год (1571,89 < 1632,88), поэтому в дальнейшем расчете используется фактически полученная сумма.

Страховой стаж работника составил более 5 лет, но менее 8 лет. Исходя из этого размер дневного пособия исчисляется как 80% от среднего заработка и равен 1257,51 руб/дн. (1571,89 руб/дн. x 80%).

Так как сотрудница была на больничном 10 календарных дней, то сумма начисленного пособия составит 12 575,10 руб. (1257,51 руб/дн. x 10 дн.). Из этой суммы 3772,53 руб. (1257,51 руб/дн. x 3 дн.) оплачиваются за счет работодателя, 8802,57 руб. (1257,51 руб/дн. x 7 дн.) - за счет средств ФСС РФ.

Пособие по временной нетрудоспособности указано в не облагаемых НДФЛ государственных пособиях в виде исключения (п. 1 ст. 217 НК РФ). Поэтому начисленная сумма пособия включается в базу по исчислению налога за период с января по октябрь.

Рыбарикова в октябре отработала 12 рабочих дней по 5 часов (60 ч), за что ей начислено 16 363,64 руб. (48 000 руб. : 176 ч : 60 ч), в сентябре ей было начислено 8181,82 руб. ((48 000 руб. : 176 ч x 30 ч), где 30 ч (5 ч/дн. x 6 дн.) и 6 дн. - количество часов и дней, отработанных сотрудницей в сентябре).

Общая сумма дохода за сентябрь и октябрь, 37 120,56 руб. (8181,82 + 16 363,64 + 12 575,10), уменьшается на сумму налогового вычета на ребенка за 10 месяцев, 14 000 руб., тогда облагаемая база по НДФЛ на 31 октября - 23 120,56 руб., удержанию же из нее подлежат 3006 руб. (3005,67 руб. (23 120,56 руб. x 13%)).

Начисление сотруднице ежемесячного пособия по уходу за ребенком, пособия по временной нетрудоспособности, заработной платы за октябрь и выплачиваемого дохода за месяц сопровождается следующими проводками:

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по временной нетрудоспособности", Кредит 70

- 19 885,82 руб. - начислено ежемесячное пособие по уходу за ребенком за октябрь;

Дебет 20 Кредит 70

- 3772,63 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя за первые три дня болезни;

Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по временной нетрудоспособности", Кредит 70

- 8802,57 руб. - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС РФ;

Дебет 20 Кредит 70

- 16 363,64 руб. - начислена заработная плата Рыбариковой за отработанное время в октябре;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ",

- 3006 руб. - удержана сумма НДФЛ;

Дебет 51 Кредит 70

- 45 818,56 руб. (19 885,82 + 12 575,10 + 16 363,64 - 3006) - перечислены на карточный счет работницы денежные средства, причитающиеся ей к выплате за октябрь.

 

- ребенка

 

В перечне страховых случаев по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приведенном в ч. 2 ст. 1.3 (с учетом положений ст. 5) Закона N 255-ФЗ, указана в том числе и временная нетрудоспособность застрахованного лица при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи.

Назначение и выплата данного вида пособия по временной нетрудоспособности осуществляются страхователем по месту работы застрахованного лица (ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Данное пособие, как и ежемесячное пособие по уходу за детьми, выплачивается за счет средств бюджета ФСС РФ (ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Количество полагающихся к оплате дней временной нетрудоспособности застрахованному лицу, осуществляющему уход за больным членом семьи, в зависимости от его возраста и способа его лечения установлено положениями ч. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ (приведены в таблице).

 

Возраст заболевшего

Способ лечения

Количество оплачиваемых календарных дней

по одному страховому случаю

в течение календарного года

До 7 лет

Амбулаторное

Все дни

60,

90 - по Перечню <*>

Совместное пребывание с ребенком в стационаре

7 - 15 лет

Амбулаторное

15

45

Совместное пребывание с ребенком в стационаре

Свыше 15 лет

Амбулаторное

7

30

Ребенок-инвалид

До 18 лет

Амбулаторное

Все дни

120

Совместное пребывание с ребенком в стационаре

Ребенок инфицирован ВИЧ

До 18 лет

Совместное пребывание с ребенком в стационаре

Все дни

Без ограничения

Болезнь ребенка связана с поствакцинальным осложнением или злокачественными новообразованиями

До 18 лет

Амбулаторное

Все дни

Без ограничения

Совместное пребывание с ребенком в стационаре

 

--------------------------------

<*> Перечень заболеваний ребенка в возрасте до 7 лет, при возникновении которых выплата пособия по временной нетрудоспособности за период ухода за ребенком осуществляется не более чем за 90 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком в связи с указанными заболеваниями (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 20.02.2008 N 84н).

 

При лечении ребенка в стационарных условиях согласно п. 2 ч. 3 ст. 7 Закона N 255-ФЗ размер пособия определяется в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

При лечении же ребенка в амбулаторных условиях пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона N 255-ФЗ выплачивается:

- за первые 10 календарных дней - в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица;

- последующие дни - в размере 50% от среднего заработка.

 

Пример 3. Несколько изменим условие примера 2: Рыбарикова в ноябре представила листок временной нетрудоспособности по уходу за ребенком с кодом 09 (в связи с обычным заболеванием) с 23 октября по 5 ноября (14 календарных дней), лечение при этом осуществлялось амбулаторно, на момент заболевания сыну исполнилось 8 месяцев.

В 2015 г. работницей впервые представлен больничный лист по уходу за ребенком. По одному страховому случаю при уходе за ребенком в возрасте до 7 лет подлежат оплате все дни болезни. При лечении амбулаторно работнице за первые 10 календарных дней полагается пособие в размере, определяемом в зависимости от продолжительности ее страхового стажа, за оставшиеся 4 дня - в размере 50% от среднего заработка.

На момент заболевания страховой стаж Рыбариковой превысил 8 лет. Следовательно, за первые 10 календарных дней ей полагается пособие в размере 100% среднего заработка, размер дневного пособия - 1571,89 руб/дн. (1 147 478 руб. / 730 дн.). Исходя из этого, пособие по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком составит 18 862,68 руб. (1571,89 руб/дн. x 10 дн. + 1571,89 руб/дн. x 4 дн. x 50%). И его сумма будет включена в доход, облагаемый НДФЛ за январь - ноябрь.

 

И.Богатый

"Практический бухгалтерский учет", 2015, N 9

Категория: Трудовые отношения | Добавил: x5443x (11.11.2015)
Просмотров: 163 | Теги: работа, уход за ребенком | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016