Суббота, 03.12.2016, 01:13
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

ПОРЯДОК ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

ПОРЯДОК ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

 

Денежные средства, которые налогоплательщик излишне перечислил в бюджет, он может направить (п. 4, абз. 3 п. 5, п. 14 ст. 78 НК РФ):

- на уплату предстоящих платежей по налогам;

- на погашение недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Для этого организации (индивидуальному предпринимателю) необходимо подать в налоговый орган заявление о зачете излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов).

Инспекция принимает решение о зачете в течение 10 рабочих дней после (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ):

- получения налоговым органом заявления налогоплательщика о зачете;

- подписания акта совместной сверки расчетов, если такая сверка проводилась.

При наличии у вас задолженности по налогам, пеням, штрафам в счет ее погашения инспекция вправе зачесть переплату самостоятельно (абз. 1 п. 5 ст. 78 НК РФ). Согласия налогоплательщика для этого не требуется.

Со дня принятия инспекцией решения о зачете недоимка, пени, штрафы считаются уплаченными (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

В случае уклонения налогового органа от вынесения решения, а также при отказе в зачете вы вправе обратиться в суд (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ).

В настоящей главе мы подробно рассмотрим условия, при которых возможен зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов, а также порядок его проведения <1>:

- по инициативе налогового органа;

- по заявлению налогоплательщика;

- на основании судебного акта.

--------------------------------

<1> Порядок зачета переплаты, установленный ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяется и на государственную пошлину (абз. 2 п. 14 ст. 78, абз. 2 п. 9 ст. 79 НК РФ). При этом он имеет особенности, которые предусмотрены ст. 333.40 НК РФ. В настоящем Практическом пособии вопросы зачета государственной пошлины не рассматриваются.

 

Также обращаем внимание на то, что Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ в часть первую Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 1 октября 2013 г. правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению.

Таким образом, с 1 октября 2013 г. возврат (зачет) сумм НДС осуществляется на основании заявления налогоплательщика в следующем порядке (абз. 3 п. 14 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ):

- если заявление о возврате (зачете) налогоплательщик представил до вынесения инспекцией решения о возмещении НДС, возврат (зачет) налога производится по правилам п. п. 7 - 11 ст. 176 НК РФ.

- если на момент вынесения инспекцией решения о возмещении НДС от налогоплательщика не поступило заявление о способе возмещения налога, возврат (зачет) НДС производится по правилам ст. 78 НК РФ.

Данный порядок применяется, если решение о возмещении сумм НДС вынесено налоговым органом после 1 октября 2013 г. (ч. 6 ст. 6 Закона N 248-ФЗ).

До 1 октября 2013 г. нормы ст. 78 НК РФ не применялись в случае зачета и возврата сумм НДС при возмещении данного налога в порядке ст. ст. 176, 176.1 НК РФ.

 

Схема: Порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

 

На схеме отражены основные этапы процедуры зачета излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов по инициативе налогоплательщика и налогового органа.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в материалах главы. Найдите на схеме интересующий вас вопрос и перейдите по синей ссылке в нужный раздел.

Порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

Порядок зачета излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

--------------------------------

<2> О порядке проведения совместной сверки расчетов по платежам в бюджет вы можете узнать в разд. 1.1.1 "Совместная сверка расчетов по налогам (пеням, штрафам) с налоговым органом: порядок и срок проведения".

<3> Трехлетний срок подачи заявления о зачете переплаты по налогам (пеням, штрафам) установлен п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ.

<4> Если налоговый орган выявил переплату при проведении совместной сверки расчетов, 10-дневный срок отсчитывается с даты подписания акта по ее итогам (абз. 2 п. 5 ст. 78 НК РФ).

<5> Если для установления переплаты проводилась совместная сверка расчетов, указанный 10-дневный срок исчисляется с даты подписания акта сверки (абз. 2 п. 3, абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ).

<6> Подробнее о том, как инспекция выносит решение о зачете переплаты и сообщает о нем налогоплательщику, вы можете узнать в разд. 3.2 "Порядок и срок зачета излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов налоговым органом самостоятельно (в одностороннем порядке)" и разд. 3.3.2 "Срок принятия налоговым органом решения о зачете излишне уплаченных сумм налогов (пеней, штрафов). Уведомление налогоплательщика о вынесенном решении".

<7> Данный срок установлен п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ.

<8> Организации и индивидуальные предприниматели обращаются за разрешением спора в арбитражный суд (п. 1 ст. 22, ст. 138 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 29 АПК РФ).

Физические лица, утратившие статус индивидуального предпринимателя, оспаривают акты (действия) инспекции в суде общей юрисдикции по правилам Гражданского процессуального кодекса РФ (ч. 2 ст. 27 АПК РФ, п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996). Данный порядок в настоящем Практическом пособии не рассматривается.

<9> При несогласии с решением суда вы вправе обжаловать его в суд вышестоящей инстанции (гл. 34 - 36.1 АПК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 6.3 "Порядок и срок обжалования в судебном порядке действий (бездействия) и ненормативных актов (решений) налогового органа при зачете и возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов".

<10> Данный срок установлен п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (03.01.2016)
Просмотров: 207 | Теги: штраф, ПОРЯДОК ЗАЧЕТА, пени | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016