Воскресенье, 11.12.2016, 12:53
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

 

Излишние суммы налогов (пеней, штрафов) организация или индивидуальный предприниматель может вернуть из бюджета (п. п. 1, 6, 14 ст. 78, п. п. 1, 9 ст. 79 НК РФ).

Порядок возврата указанных платежей различается в зависимости от того, уплатил их в излишнем размере сам налогоплательщик (ст. 78 НК РФ) или избыточную сумму взыскала инспекция (ст. 79 НК РФ).

 

Примечание

О том, в каких случаях налоговые платежи считаются излишне уплаченными или излишне взысканными, вы можете узнать в разд. 1.1 "В каком случае налог (пени, штраф) является излишне уплаченным и как выявляется переплата" и разд. 1.2 "В каком случае налог (пени, штраф) является излишне взысканным и как это выявляется".

 

Для возврата излишне уплаченных платежей вы должны подать заявление в налоговый орган. Инспекция его рассматривает и выносит решение о возврате или об отказе в возврате. Если инспекция переплату не вернет, вы можете обратиться с таким требованием в суд.

Для возврата излишне взысканных налогов, пеней, штрафов вы вправе по своему выбору подать соответствующее заявление в инспекцию или в суд.

В настоящей главе мы подробно рассмотрим процедуру возврата из бюджета излишне уплаченных и излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) <1>.

--------------------------------

<1> Порядок возврата налогов, установленный ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяется и на государственную пошлину (абз. 2 п. 14 ст. 78, абз. 2 п. 9 ст. 79 НК РФ). При этом он имеет особенности, которые предусмотрены ст. 333.40 НК РФ. В настоящем Практическом пособии вопросы возврата государственной пошлины не рассматриваются.

 

Также обращаем внимание на то, что Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ в часть первую Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 1 октября 2013 г. правила, установленные ст. 78 НК РФ, применяются также в отношении зачета или возврата суммы НДС, подлежащей возмещению.

Таким образом, с 1 октября 2013 г. возврат (зачет) сумм НДС осуществляется на основании заявления налогоплательщика в следующем порядке (абз. 3 п. 14 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ):

- если заявление о возврате (зачете) налогоплательщик представил до вынесения инспекцией решения о возмещении НДС, возврат (зачет) налога производится по правилам п. п. 7 - 11 ст. 176 НК РФ.

- если на момент вынесения инспекцией решения о возмещении НДС от налогоплательщика не поступило заявление о способе возмещения налога, возврат (зачет) НДС производится по правилам ст. 78 НК РФ.

Данный порядок применяется, если решение о возмещении сумм НДС вынесено налоговым органом после 1 октября (ч. 6 ст. 6 Закона N 248-ФЗ).

До 1 октября 2013 г. нормы ст. 78 НК РФ не применялись в случае зачета и возврата сумм НДС при возмещении данного налога в порядке ст. ст. 176, 176.1 НК РФ.

 

Схема: Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов

 

На схеме отражены этапы возврата из бюджета излишне уплаченных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в материалах главы. Найдите на схеме интересующий вас вопрос и перейдите по синей ссылке в нужный раздел.

--------------------------------

<2> О порядке проведения совместной сверки расчетов по платежам в бюджет вы можете узнать в разд. 1.1.1 "Совместная сверка расчетов по налогам (пеням, штрафам) с налоговым органом: порядок и срок проведения".

<3> Трехлетний срок подачи заявления о возврате переплаты по налогам (пеням, штрафам) установлен п. п. 7, 14 ст. 78 НК РФ.

<4> При выявлении переплаты налоговым органом или налогоплательщиком по предложению любого из них может быть проведена совместная сверка расчетов (пп. 11 п. 1 ст. 32, абз. 2 п. 3 ст. 78 НК РФ). Срок принятия решения о возврате переплаты в таком случае исчисляется с даты подписания акта совместной сверки (п. 8 ст. 78 НК РФ).

<5> Поручение на возврат суммы переплаты направляется в орган Федерального казначейства в пределах 10-дневного срока, установленного для вынесения решения о возврате (абз. 2 п. 8 ст. 78 НК РФ). Если проводилась совместная сверка расчетов, этот срок отсчитывается с даты подписания акта по ее итогам (п. 8 ст. 78 НК РФ).

<6> Общий срок, в течение которого налоговая инспекция должна принять, а орган Федерального казначейства должен исполнить решение о возврате переплаты, перечислив ее на ваш расчетный счет, составляет один месяц. Он отсчитывается с даты поступления в инспекцию заявления о возврате переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ).

При нарушении указанного срока по вине инспекции или органа Федерального казначейства вам должны выплатить проценты. Подробнее о порядке их начисления вы можете узнать в разд. 4.1.2 "Выплата налогоплательщику процентов при несвоевременном возврате излишне уплаченных сумм налогов (пеней, штрафов): период начисления, порядок расчета, доначисление процентов".

<7> Подробнее о возврате излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в судебном порядке вы можете узнать в разд. 4.2 "Возврат излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в судебном порядке". О сроке обращения в суд с требованием о взыскании процентов читайте в разделе "В какой срок можно обратиться в суд с заявлением о выплате процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченной суммы налога (пеней, штрафов)".

<8> При несогласии с решением суда вы вправе обжаловать его в вышестоящую судебную инстанцию (гл. 34 - 36.1 АПК РФ).

<9> Исполнительный лист выдается после вступления судебного акта в законную силу (п. 3 ст. 319 АПК РФ). У вас есть право по своему выбору:

- самостоятельно представить исполнительный лист в орган Федерального казначейства;

- обратиться с ходатайством в суд, чтобы он направил исполнительный лист в орган Федерального казначейства.

Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 4.2 "Возврат излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов в судебном порядке".

 

Схема: Порядок возврата излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов

 

На схеме отражены этапы возврата из бюджета излишне взысканных налогов, пеней и штрафов, а также начисленных на них процентов.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в материалах главы. Найдите на схеме интересующий вас вопрос и перейдите по синей ссылке в нужный раздел.

--------------------------------

<10> Подробнее об исчислении срока обращения в суд за возвратом излишне взысканных сумм вы можете узнать в разд. 2.3 "В какой срок можно обратиться в налоговый орган за возвратом излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Срок давности обращения в суд". О сроке обращения в суд с требованием о взыскании процентов читайте в разделе "Ситуация: В какой срок можно обратиться в суд с требованием о выплате процентов за взыскание излишней суммы налогов, пеней и штрафов".

<11> Одновременно с возвратом излишне взысканных налогов (пеней, штрафов) налоговый орган должен выплатить проценты. Они начисляются со следующего дня после излишнего взыскания указанных платежей по день фактического возврата излишней суммы на ваш расчетный счет (абз. 1, 2 п. 5 ст. 79 НК РФ). Подробнее о порядке начисления процентов вы можете узнать в разд. 4.3.1 "Выплата процентов при возврате излишне взысканных сумм налогов (пеней, штрафов): период начисления, порядок расчета, доначисление процентов".

<12> При несогласии с решением суда вы вправе обжаловать его в вышестоящую судебную инстанцию (гл. 34 - 36.1 АПК РФ).

<13> Исполнительный лист выдается после вступления судебного акта в законную силу (п. 3 ст. 319 АПК РФ). У вас есть право по своему выбору:

- самостоятельно представить исполнительный лист в орган Федерального казначейства;

- обратиться с ходатайством в суд, чтобы он направил исполнительный лист в орган Федерального казначейства.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (03.01.2016)
Просмотров: 254 | Теги: штраф, пени, налог | Рейтинг: 5.0/1
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016