Среда, 07.12.2016, 23:16
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

ПОРЯДОК И СРОК ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПО ЗАЯВЛЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

ПОРЯДОК И СРОК ЗАЧЕТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПО ЗАЯВЛЕНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

 

Переплату по налогам (пеням, штрафам) вы можете направить:

- в счет уплаты налогов в будущем (п. 4 ст. 78 НК РФ);

- на погашение имеющейся задолженности по платежам в бюджет (абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ).

Для зачета платежей необходимо подать в налоговый орган по месту своего учета соответствующее заявление. Инспектор сверит указанную вами сумму переплаты с данными учета, который ведет налоговый орган <1>.

--------------------------------

<1> По каждому налогоплательщику инспекция ведет карточку расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам (далее - карточка РСБ). В ней, в частности, фиксируются данные о начисленных налогах, пенях и налоговых санкциях. Они заносятся на основании деклараций, решений по итогам налоговых проверок, решений вышестоящего налогового органа, судебных актов и др. Также в карточке РСБ имеются данные о поступивших платежах. Положительная или отрицательная разница между поступившими и начисленными платежами отражается соответственно как переплата или задолженность налогоплательщика перед бюджетом. Это следует из п. 2 разд. I, разд. IV, VI, п. 1 разд. IX Единых требований к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденных Приказом ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@, а также Приложения N 1 к этому Приказу.

 

Если данные налогоплательщика и инспекции различаются, налоговый орган предложит провести совместную сверку расчетов по платежам в бюджет (абз. 2 п. 3.2.2 Методических рекомендаций). Участие в ней - ваше право, а не обязанность (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ). Однако не рекомендуем отказываться от сверки. Без ее проведения и устранения возникших разногласий велика вероятность, что налоговый орган откажет вам в зачете.

Срок принятия налоговым органом решения по заявлению о зачете переплаты - 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ). По общему правилу этот срок исчисляется со следующего дня после (п. 2 ст. 6.1 НК РФ):

- принятия налоговым органом заявления о зачете, если сверка расчетов не проводилась;

- подписания акта совместной сверки, если она проводилась.

 

Примечание

Указанный срок исчисляется по особым правилам, если для установления факта переплаты проводится камеральная проверка. О них вы можете узнать в разделе "Ситуация: Когда налоговый орган должен принять решение о зачете излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов), если для установления переплаты проводится камеральная проверка налоговой декларации".

 

Из анализа п. п. 4, 5, 9 ст. 78 НК РФ следует, что по итогам рассмотрения заявления инспекция принимает одно из следующих решений:

- о зачете излишне уплаченных налогов (пеней, штрафов);

- об отказе в зачете переплаты.

О принятом решении налоговый орган должен сообщить вам в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена Приказом ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@. Указанное сообщение может быть передано налогоплательщику (его представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Отказ в зачете вы можете обжаловать в вышестоящий налоговый орган, а также в суд (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). При этом подать соответствующее заявление в суд вы можете только после обращения с жалобой в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ).

 

СИТУАЦИЯ: Можно ли зачесть излишне взысканные суммы налогов, пеней, штрафов в счет предстоящих (текущих) платежей, погашения задолженности перед бюджетом?

 

Статья 79 НК РФ предусматривает зачет излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет имеющейся у налогоплательщика задолженности только при возврате ему излишне взысканной суммы.

В связи с этим Минфин России считает, что зачет излишне взысканного налога в счет предстоящих платежей по заявлению налогоплательщика в порядке ст. 79 НК РФ недопустим (Письмо от 23.11.2012 N 03-02-07/1-293).

Однако, по мнению налоговых органов, проведение такого зачета по заявлению налогоплательщика возможно (п. п. 3.3, 3.3.1 Методических рекомендаций). Полагаем, что это согласуется с пп. 5 п. 1 ст. 21, пп. 7 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Более того, ФНС России признала за налогоплательщиками право на получение в таком случае процентов, начисленных на сумму излишне взысканных налогов, пеней, штрафов (Письмо от 21.09.2011 N СА-4-7/15431).

Поэтому, если налоговый орган взыскал с вас излишнюю сумму налогов (пеней, штрафов), вы можете подать в инспекцию заявление о ее зачете в счет уплаты предстоящих платежей или погашения задолженности в бюджет, а также о выплате процентов.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (03.01.2016)
Просмотров: 131 | Теги: штраф, пени, налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016