Суббота, 21.10.2017, 06:04
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту



Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

КАК НАЧИСЛИТЬ ВЗНОСЫ НА ПЕНСИОННОЕ, МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ И ПО ВНИМ С ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

КАК НАЧИСЛИТЬ ВЗНОСЫ НА ПЕНСИОННОЕ, МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ И ПО ВНИМ С ВЫПЛАТ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Для того чтобы начислить страховые взносы с выплат в пользу застрахованных лиц, организации (индивидуальному предпринимателю) нужно:

Шаг 1. Определить, какие выплаты облагаются страховыми взносами

Шаг 2. Рассчитать базу для начисления страховых взносов с учетом ее предельной величины

Шаг 3. Определить, какой тариф по ним применяется

Шаг 4. Рассчитать страховые взносы

Страховые взносы на выплаты иностранным работникам рассчитываются с учетом некоторых особенностей.

 

Какие выплаты облагаются взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ

Облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ следующие виды выплат в пользу застрахованных лиц (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ):

Виды выплат

Страховые взносы на ОПС

Страховые взносы на ОМС

Страховые взносы на случай ВНиМ

В рамках трудовых отношений

+

+

+

По гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг

+

+

-

По договорам авторского заказа, а также по издательским, лицензионным и иным договорам, поименованным в пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ

+

+

-

Не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ выплаты в пользу застрахованных лиц в следующих случаях.

1. Выплата не признается объектом обложения страховыми взносами в силу п. п. 1, 4 - 7 ст. 420 НК РФ. В частности, не облагаются взносами выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой, перечисленных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (п. 1 ст. 420 НК РФ).

2. Выплата не подлежит обложению страховыми взносами в силу ст. 422 НК РФ, например:

- пособие по временной нетрудоспособности (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ);

- некоторые виды материальной помощи (пп. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

 

Как рассчитать базу для начисления взносов на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ

Рассчитывать базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ нужно (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423, п. 6 ст. 431 НК РФ):

- по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом с начала календарного года;

- отдельно по каждому виду страхования;

- отдельно по каждому застрахованному лицу.

Страхователи обязаны вести учет начисленных выплат и относящихся к ним сумм страховых взносов по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 431 НК РФ).

В базу по каждому виду страховых взносов включаются суммы всех выплат, которые признаются объектом обложения в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, произведенных в пользу застрахованного лица как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 420, п. п. 1, 7 ст. 421, п. 6 ст. 431 НК РФ).

При формировании базы:

- не учитываются выплаты, которые освобождены от обложения страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ);

- выплаты по авторским и иным договорам, поименованным в п. 8 ст. 421 НК РФ, учитываются за вычетом сумм документально подтвержденных расходов или расходов в пределах установленного размера (п. п. 8 - 10 ст. 421 НК РФ).

Предельная величина базы для расчета страховых взносов на ОПС и на случай ВНиМ ежегодно устанавливается Правительством РФ (п. п. 3, 6 ст. 421 НК РФ).

На 2017 г. она составляет (п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255):

- по ВНиМ - 755 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2017 г.

С сумм выплат в пользу застрахованного лица, превышающих указанную предельную величину базы, страховые взносы на случай ВНиМ не начисляются. Это следует из п. 3 ст. 421 НК РФ;

- по ОПС - 876 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2017 г.

С сумм, которые превышают предельную величину базы, страховые взносы на ОПС по основным и пониженным тарифам начисляются в особом порядке.

При начислении взносов на ОПС по дополнительным тарифам предельная величина базы не применяется. Это следует из п. 5 ст. 421 НК РФ.

Для начисления страховых взносов на ОМС предельная величина базы ст. 421 НК РФ не предусмотрена.

 

Тарифы по взносам на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ

Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов, то с выплат застрахованным лицам он исчисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по основным тарифам. Основание - ст. ст. 426, 427 НК РФ.

Кроме этого, по страховым взносам на ОПС установлены дополнительные тарифы в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, которые заняты на отдельных видах работ (ст. 428 НК РФ).

 

Как определить сумму взносов на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ к уплате

Сумма страховых взносов рассчитывается за истекший календарный месяц отдельно по каждому застрахованному лицу по каждому виду страховых взносов в рублях и копейках (п. 1 ст. 421, п. п. 1, 5, 6 ст. 431 НК РФ).

 

Расчет страховых взносов на ОПС (п. п. 1, 3 ст. 421, п. 1 ст. 426, ст. ст. 427, 428, п. п. 1, 6 ст. 431 НК РФ):

Ежемесячный платеж по взносам на ОПС (по каждому застрахованному лицу)

=

База в пределах утвержденной предельной величины

X

Тариф по страховым взносам на ОПС (основной или пониженный)

+

 

+

Сумма взносов на ОПС, рассчитанная с выплат, превышающих предельную базу

+

Сумма взносов на ОПС, исчисленная по дополнительному тарифу

-

Сумма взносов на ОПС, начисленных с начала календарного года по предшествующий календарный месяц включительно в отношении данного застрахованного лица

 

Страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы:

- начисляются по тарифу 10% страхователями, у которых нет оснований применять пониженные тарифы (п. 3 ст. 421, п. 1 ст. 426 НК РФ);

- не начисляются страхователями, которые применяют пониженные тарифы (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Расчет страховых взносов на ОМС (п. 1 ст. 421, п. 3 ст. 426, ст. 427, п. п. 1, 6 ст. 431 НК РФ)

Ежемесячный платеж по взносам на ОМС (по каждому застрахованному лицу)

=

База

X

Тариф по страховым взносам на ОМС

-

Сумма страховых взносов на ОМС, начисленных с начала календарного года по предшествующий календарный месяц включительно в отношении данного застрахованного лица

 

Расчет страховых взносов на случай ВНиМ (п. п. 1, 3 ст. 421, п. 2 ст. 426, ст. 427, п. п. 1, 6 ст. 431 НК РФ)

Ежемесячный платеж по взносам на случай ВНиМ

(по каждому застрахованному лицу)

=

База в пределах утвержденной предельной величины

X

Тариф по страховым взносам по ВНиМ

-

Сумма страховых взносов по ВНиМ, начисленных с начала календарного года по предшествующий календарный месяц включительно в отношении данного застрахованного лица

 

Общую сумму страховых взносов на случай ВНиМ по итогам месяца по всем застрахованным лицам страхователь уменьшает на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по данному виду страхования (п. 2 ст. 431 НК РФ).

Если по итогам отчетного или расчетного периода величина указанных расходов превысит общую сумму исчисленных страховых взносов на случай ВНиМ, то страхователь вправе обратиться за возмещением разницы в территориальный орган ФСС РФ (п. 9 ст. 431 НК РФ).

Помимо этого налоговый орган может зачесть такую разницу в счет предстоящих платежей по страхованию на случай ВНиМ, если территориальный орган ФСС РФ подтвердит расходы (п. 9 ст. 431 НК РФ).

ФСС РФ может не принять (не зачесть) расходы по выплате страхового обеспечения по страхованию на случай ВНиМ, если они (ч. 1 ст. 2.2, п. 4 ч. 1 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):

- произведены с нарушением законодательства РФ;

- не подтверждены документально;

- осуществлены на основании неправильно оформленных (выданных с нарушениями) документов.

Если территориальный орган ФСС РФ не примет расходы к зачету, налоговый орган может взыскать со страхователя недоимку по страховым взносам, образовавшуюся в результате осуществления этих расходов (ч. 4, 6 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ).

 

Пример расчета страховых взносов на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ

Организация "Альфа" уплачивает страховые взносы по общим тарифам. Размер выплат в пользу директора организации, облагаемых страховыми взносами на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, в январе - июне 2017 г. составил:

- в январе - 100 000 руб.,

- в феврале - 150 000 руб.,

- в марте - 250 000 руб.,

- в апреле - 200 000 руб.,

- в мае - 200 000 руб.,

- в июне - 150 000 руб.

Расчет сумм страховых взносов на выплаты директору организации за первое полугодие 2017 г. представлен в таблице.

Месяц

База для начисления страховых взносов на ОПС нарастающим итогом с начала года (в рублях и копейках)

Сумма страховых взносов на ОПС (в рублях и копейках)

База для начисления страховых взносов на ОМС нарастающим итогом с начала года (в рублях и копейках)

Сумма страховых взносов на ОМС (в рублях и копейках)

База для начисления страховых взносов на случай ВНиМ нарастающим итогом с начала года (в рублях и копейках)

Сумма страховых взносов на случай ВНиМ (в рублях и копейках)

До 876 000 руб. включительно

В части, превышающей 876 000 руб.

Нарастающим итогом с начала года: с выплат до 876 000 руб. включительно по тарифу 22%, с выплат в части, превышающей 876 000 руб. - 10% (гр. 2 x 22% + гр. 3 x 10%)

К уплате за месяц (гр. 4 - значение предыдущей строки гр. 4)

Нарастающим итогом с начала года (гр. 6 x 5,1%)

К уплате за месяц (гр. 7 - значение предыдущей строки гр. 7)

До 755 000 руб. включительно

В части, превышающей 755 000 руб.

Нарастающим итогом с начала года: с выплат до 755 000 руб. включительно по тарифу 2,9%, с выплат в части, превышающей 755 000 руб., взносы не начисляются (гр. 9 x 2,9%)

К уплате за месяц (гр. 11 - значение предыдущей строки гр. 11)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Январь

100 000,00

0,00

22 000,00

22 000,00

100 000,00

5 100,00

5 100,00

100 000,00

0,00

2 900,00

2 900,00

Февраль

250 000,00

0,00

55 000,00

33 000,00

250 000,00

12 750,00

7 650,00

250 000,00

0,00

7 250,00

4 350,00

Март

500 000,00

0,00

110 000,00

55 000,00

500 000,00

25 500,00

12 750,00

500 000,00

0,00

14 500,00

7 250,00

Апрель

700 000,00

0,00

154 000,00

44 000,00

700 000,00

35 700,00

10 200,00

700 000,00

0,00

20 300,00

5 800,00

Май

876 000,00

24 000,00

195 120,00

41 120,00

900 000,00

45 900,00

10 200,00

755 000,00

145 000,00

21 895,00

1 595,00

Июнь

876 000,00

174 000,00

210 120,00

15 000,00

1 050 000,00

53 550,00

7 650,00

755 000,00

295 000,00

21 895,00

0,00

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (24.07.2017)
Просмотров: 165 | Теги: страхование | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2017 Обратная связь