Пятница, 09.12.2016, 16:29
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) И НЕНОРМАТИВНЫХ АКТОВ (РЕШЕНИЙ) НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ЗАЧЕТЕ И ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСК

ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) И НЕНОРМАТИВНЫХ АКТОВ (РЕШЕНИЙ) НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ЗАЧЕТЕ И ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ (ИЗЛИШНЕ ВЗЫСКАННЫХ) СУММ НАЛОГОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ

Вы вправе обжаловать любые ненормативные акты (решения) налогового органа и действия (бездействие) его должностных лиц <1>, если считаете, что они нарушают ваши права и интересы (пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ).

--------------------------------

<1> Далее мы будем говорить о действиях (бездействии) налогового органа (инспекции), подразумевая при этом действия (бездействие) его должностных лиц. Под актами (решениями) налогового органа далее мы будем подразумевать только ненормативные акты (решения).

 

Данное правило распространяется в том числе на действия (бездействие) и решения инспекции при зачете или возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней и штрафов. Обжаловать их вы вправе (п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 138 НК РФ) в административном порядке - подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. В случае несогласия с решением вышестоящего органа вы можете подать заявление в арбитражный суд.

 

Обратите внимание!

Обязательный досудебный порядок обжалования действий (бездействия), а также ненормативных актов налоговых органов (за исключением актов, принятых ФНС России, и актов, вынесенных по результатам рассмотрения жалоб и апелляционных жалоб) введен с 1 января 2014 г. (п. 4 ст. 1, ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ). До 1 января 2014 г. соблюдение досудебного порядка было обязательным только при обжаловании в суд решений налоговых органов, вынесенных по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки согласно ст. 101 НК РФ (ч. 3 ст. 3 Закона N 153-ФЗ).

Закон N 153-ФЗ внес также ряд иных существенных изменений в порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Изменения вступили в силу 3 августа 2013 г. (ч. 1 ст. 3 Закона N 153-ФЗ). Есть неопределенность с датой начала действия документа, подробнее см. Справочную информацию.

 

Отметим важный нюанс. Для защиты своих прав, нарушенных при зачете (возврате) налогов, вы также можете обратиться в суд с имущественным требованием о возврате либо зачете излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов. Такие действия следует отличать от обжалования актов (решений), действий (бездействия) налогового органа. Заявлять требования об обжаловании решения об отказе или бездействия налогового органа и, следовательно, соблюдать досудебный порядок обжалования в этом случае не обязательно.

Однако перед тем как обратиться в суд с требованием о зачете или возврате переплаты, вам необходимо сначала подать заявление с такой просьбой в инспекцию. После отказа или неполучения ответа на свое заявление вы сможете заявить свои имущественные требования (п. п. 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ, абз. 4 п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Чтобы обратиться в суд с иском о возврате (зачете) излишне взысканных налогов (пеней, штрафов), подавать в инспекцию заявление о возврате (зачете) не требуется (п. 3 ст. 79 НК РФ).Также без предварительного обращения в налоговый орган вы можете заявить иск:

- о взыскании процентов за несвоевременный возврат суммы излишне уплаченных налогов, пеней, штрафов (п. 10 ст. 78 НК РФ);

- о взыскании процентов при выплате излишне взысканных сумм (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Обязательный досудебный порядок взыскания процентов нормами ст. ст. 78, 79 НК РФ не установлен (п. 5 ст. 4 АПК РФ).

Далее мы изложим основные правила административного и судебного обжалования действий (бездействия) и решений налоговых органов при зачете излишних платежей или возврате их из бюджета.

 

Схема: Порядок обжалования действий (бездействия) и ненормативных актов (решений) налогового органа в связи с зачетом и возвратом излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов

 

На схеме отражены основные этапы административного и судебного обжалования действий (бездействия) и ненормативных актов (решений) налогового органа при зачете и возврате излишних сумм налоговых платежей.

 

Обратите внимание!

Для решений налогового органа, принятых по итогам рассмотрения материалов налоговой проверки в порядке п. 7 ст. 101 НК РФ, установлена специальная процедура обжалования. В частности, она предусматривает обжалование в апелляционном порядке решений, не вступивших в силу, а также обязательный досудебный порядок обжалования (ст. ст. 101.2, 138 НК РФ). Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 25.2 "Обжалование решений, принимаемых по итогам налоговых проверок" Практического пособия по налоговым проверкам.

Схема поможет вам быстро сориентироваться в материалах настоящей главы. Найдите на схеме интересующий вас вопрос и перейдите по синей ссылке в нужный раздел.

 

--------------------------------

<1> Помимо налогоплательщиков (плательщиков сборов) в налоговых отношениях участвуют также налоговые агенты (п. 1 ст. 24 НК РФ).

Однако обжалование ненормативных актов, а также действий (бездействия) налоговых органов проходит по общим правилам как для налогоплательщиков, так и для налоговых агентов. Специальных правил ни для кого из них нормы гл. 19, 20 НК РФ не устанавливают. В связи с этим если в настоящей главе не оговаривается иное, то проиллюстрированное схемой и изложенное далее в тексте разделов относится и к налоговым агентам.

<2> Подробнее о вышестоящем органе, в который подается жалоба, вы можете узнать в разд. 25.1.1.1 "Вышестоящий налоговый орган, в который подается жалоба налогоплательщиком (его представителем)" Практического пособия по налоговым проверкам.

<3> Ненормативные акты ФНС России обжалуются только в судебном порядке (абз. 4 п. 2 ст. 138 НК РФ, п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе).

<4> Дела об оспаривании ненормативных актов, решений и действий налоговых органов по заявлениям организаций и индивидуальных предпринимателей рассматривают арбитражные суды (п. 1 ст. 22, ст. ст. 137, 138, 142 НК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 29 АПК РФ).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (04.01.2016)
Просмотров: 196 | Теги: возврат, налог, обжалование | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016