Пятница, 26.05.2017, 08:37
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту



Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Нужно ли производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за девять месяцев

Нужно ли производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за девять месяцев

Вопрос: В августе 2014 г. организация приобрела за 150 000 руб. (без НДС) модельную оснастку для производства отливок и ввела ее в эксплуатацию. Согласно учетной политике для целей налогообложения стоимость оснастки списывалась пропорционально объему выпущенной продукции. По итогам 2014 г. в налоговом учете списана только половина стоимости оснастки, остальная стоимость учтена в январе 2015 г. Правомерно ли это? Следует ли произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за девять месяцев 2014 г.?

 

Ответ: Модельная оснастка стоимостью 150 000 руб., используемая для производства отливок, является основным средством, стоимость которого погашается путем начисления амортизации независимо от объема выпущенной продукции с использованием данной оснастки. Поэтому списание половины стоимости оснастки в 2014 г. будет неправомерным. По итогам 9 месяцев 2014 г. следует произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль с учетом начисленной амортизации за сентябрь 2014 г.

 

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

На основании пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ суммы начисленной амортизации включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Поскольку модельная оснастка отвечает определению амортизируемого имущества, для целей исчисления налога на прибыль учитывается в качестве основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Срок полезного использования модельной оснастки определяется с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 06.07.2015). Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Пунктом 2 ст. 259 НК РФ установлено, что сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.

С учетом положений п. 3 ст. 259.1 НК РФ (при применении линейного метода начисления амортизации) или п. 3 ст. 259.2 НК РФ (при применении нелинейного метода начисления амортизации) начисление амортизации осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. Следовательно, на модельную оснастку, введенную в эксплуатацию в августе 2014 г., должно производиться начисление амортизации с 01.09.2014, что повлияет на налоговую базу за 9 месяцев 2014 г.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (24.10.2015)
Просмотров: 180 | Теги: Налог на прибыль, налоговая база, корректировка | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2017 Обратная связь