Понедельник, 20.02.2017, 18:22
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ

Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ

В каком размере предоставляется социальный вычет

Скажем сразу, что вам вернут не все потраченные деньги, а только 13% от суммы заявленного вычета.

Социальный вычет предоставляется в размере фактических затрат, но в следующих пределах:

 

Расходы, которые можно заявить к вычету

Сумма вычета

На обучение детей и подопечных

Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Это значит, что воспользоваться этим вычетом может один из родителей или же родители могут заявить его одновременно, но тогда сумму им нужно распределить между собой в любой пропорции. Вычет предоставляется любому супругу, даже если договор с образовательным учреждением и платежные документы оформлены на имя другого супруга <1>

На оплату дорогостоящего лечения

Ограничений по сумме нет.

То есть в вычет можно поставить всю уплаченную сумму за такое лечение в пределах вашего годового дохода

На собственное обучение и обучение брата (сестры).

На медицинские услуги, которые не относятся к дорогостоящему лечению, на лекарства и медицинскую страховку.

На "пенсионные" расходы и страхование жизни

Не более 120 000 руб. в совокупности по всем видам перечисленных расходов.

При этом вы сами определяете, какие именно расходы и в каком размере заявить к вычету

На благотворительность и пожертвования

Не более 25% облагаемого НДФЛ дохода, полученного за год. Это ограничение распространяется на все в совокупности затраты, связанные с благотворительностью

 

Заметьте, что вы вправе заявить социальные вычеты одновременно по каждому основанию (благотворительности, обучению детей, дорогостоящему лечению и другим социальным расходам) <2>. Покажем это на примере.

 

Пример 1. Расчет суммы социального налогового вычета

 

Условие

В 2014 г. П.П. Петров потратил на свое лечение 35 000 руб. и оплатил дорогостоящее лечение своему отцу в размере 180 000 руб. Также он купил медицинскую страховку жене и своему ребенку (до 18 лет) за 40 000 руб. (по 20 000 руб. за каждую), потратил на очное обучение своего ребенка 38 000 руб. и на собственное обучение - 27 500 руб. Кроме того, в 2014 г. Петров заключил два договора негосударственного пенсионного обеспечения на себя и свою жену. Взносы по ним он перечислил в общей сумме 24 000 руб.

Все это время Петров работал и получал зарплату 75 000 руб. в месяц (с учетом НДФЛ), с которой работодатель удерживал и уплачивал в бюджет НДФЛ. Других облагаемых доходов у него не было.

 

Решение

В 2015 г. Петров вправе заявить вычет по дорогостоящему лечению отца в сумме 180 000 руб. (так как годовой доход Петрова позволяет ему это сделать: 75 000 руб. x 12 мес. = 900 000 руб. в год > 180 000 руб.).

Общая сумма других социальных расходов Петрова - 126 500 руб. (35 000 руб. + 40 000 руб. + 27 500 руб. + 24 000 руб.). Она больше максимально возможного значения этого вычета (126 500 руб. > 120 000 руб.). Поэтому заявить к вычету получится только 120 000 руб.

При этом Петрову нужно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет заявлять к вычету в пределах 120 000 руб.

Одновременно Петров сможет воспользоваться вычетом по расходам на обучение своего ребенка в сумме 38 000 руб.

Соответственно, из бюджета за 2014 г. удастся вернуть 43 940 руб., в том числе:

- по дорогостоящему лечению отца - 23 400 руб. (180 000 руб. x 13%);

- по обучению ребенка - 4940 руб. (38 000 руб. x 13%);

- по остальным социальным расходам - 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).

 

А что же делать с оставшейся суммой расходов, которая превысила установленный лимит, - 6500 руб. (126 500 руб. - 120 000 руб.)?

--------------------------------

<1> Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238.

<2> Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-04-05/7-388.

 

Можно ли перенести неиспользованный социальный вычет

К немалому огорчению, перенести на следующий год неиспользованный социальный налоговый вычет нельзя <3>. А значит, если у вас совсем не было облагаемых НДФЛ доходов в том году, когда вы оплатили какие-либо социальные расходы, или же размер вычета превысил установленный лимит, в последующие годы воспользоваться вычетом задним числом не получится.

Не предусмотрен перенос вычетов и на прошлые периоды, что было бы актуально для пенсионеров <4>.

Поэтому если вам предстоит заплатить более 120 000 руб., например за многолетнее обучение, то лучше эту сумму разбить и оплачивать частями каждый год <5>.

--------------------------------

<3> Письма Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838; ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@.

<4> Письмо ФНС России от 17.01.2012 N ЕД-3-3/73@.

<5> Письмо Минфина России от 14.10.2013 N 03-04-05/42719.

 

Что нужно сделать, чтобы вернуть налог

Для использования права на вычет нужно по окончании года, в котором вы понесли социальные расходы, подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства (по месту пребывания - нельзя) <6>.

Причем если перед вами не стоит задача задекларировать доход за истекший год и вы лишь хотите воспользоваться налоговыми вычетами, декларацию можно представить в любое время, но не позднее чем через 3 года, отсчитываемые от того года, в котором оплачены расходы <7>. То есть по расходам, оплаченным в 2014 г., вы сможете подать декларацию до 31 декабря 2017 г.

Обратите внимание, что подавать декларацию нужно за тот год, в котором произведены расходы. И за прошлые годы нужно представлять ее по форме, которая действовала в то время.

Для заполнения декларации вам понадобится справка 2-НДФЛ за соответствующий год. Ее лучше приложить к декларации. Хотя такой обязанности и нет, налоговики на этом настаивают <8>. А зачем вам лишние споры и затягивание всего процесса?

 

Пример 2. Расчет социальных вычетов в декларации 3-НДФЛ

 

Условие

Воспользуемся данными примера 1 и посмотрим, как П.П. Петрову заполнить лист декларации, посвященный социальным налоговым вычетам.

 

Решение

В новой форме декларации 3-НДФЛ за 2014 г. для расчета социального налогового вычета используется лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов" <9> (ранее для этих целей предназначался лист Ж2 "Расчет социальных налоговых вычетов" <10>).

 

2. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых не применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)

 

 

 

 

 

 

 

3. Расчет социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяется ограничение, установленное пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (руб. коп.)

Также вам нужно будет написать заявление о возврате излишне уплаченного НДФЛ <11> (форма заявления утверждена Приказом ФНС <12>) и отдать его инспектору вместе с декларацией.

Кроме этого, вам следует подготовить документы, подтверждающие ваше право на вычет. К декларации приложите копии этих документов (у нотариуса их заверять не нужно) и представьте все это в инспекцию:

(или) лично (будьте готовы показать инспектору оригиналы документов для их сличения);

(или) по почте, направив документы заказным письмом с описью вложения. В этом случае вас могут вызвать в инспекцию для представления оригиналов документов.

Если какого-либо документа у вас не будет, получить вычет, скорее всего, вы не сможете.

А вот конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения вычета, в Налоговом кодексе нет. Но на этот счет имеются разъяснения контролирующих органов <13>. Независимо от того, какой вычет вы хотите заявить (по обучению/лечению/взносам), вам обязательно понадобятся:

- копии заключенных договоров (включая приложения и дополнительные соглашения к договорам) на обучение/лечение/добровольное медицинское страхование/негосударственное пенсионное обеспечение;

- копии лицензии образовательного, медицинского учреждений или страховой организации при отсутствии такой информации в договоре;

- копии документов, подтверждающих оплату ваших расходов (например, квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных поручений, кассовых чеков, банковских выписок и т.п. <14>);

- копии документов, подтверждающих родство, нахождение в браке или возраст детей (свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документов об опеке или попечительстве), если вы оплачивали какие-либо расходы за родственников.

Но есть еще и специфические документы, без которых не обойтись при возмещении расходов на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение) и покупку лекарств. Это:

- справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Минздравом <15>. Ее вам должна выдать организация (предприниматель), где вы лечились. Кстати, посмотрите, какой код указан в справке ("1" - обычная медицинская помощь, "2" - дорогостоящее лечение). От этого, как вы помните, будет зависеть и размер вычета;

- рецепт на лекарства, выписанный лечащим врачом на специальном бланке по форме N 107-1/у <16> со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Он должен быть заверен подписью и печатью врача и медицинской организации или предпринимателя <17>.

Обратите внимание, что в налоговую нужно отдать оригиналы этих документов.

Дальше налоговики будут проверять вашу декларацию. Проверка может длиться 3 месяца с даты ее подачи <18>.

Сумму налога вам вернут в течение 1 месяца со дня окончания камеральной проверки, но не позднее 4 месяцев со дня подачи декларации вместе с заявлением о возврате налога <19>.

 

Примечание

Социальные вычеты на "пенсионные" расходы и страхование жизни можно использовать, не дожидаясь конца года и без обращения в налоговую инспекцию <20>. Для этого нужно обратиться к своему работодателю. Правда, при условии что взносы в соответствующие организации и фонды перечислял по вашей просьбе работодатель, удерживая их из вашей зарплаты. Вам необходимо написать заявление. А также представить работодателю договоры, заключенные вами с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией <21>, копию лицензии страховой организации, если ее реквизиты не указаны в договоре <22>. Могут понадобиться и копии документов, подтверждающих ваше родство с лицами, в пользу которых перечислены взносы.

* * *

Чтобы заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ, вы можете воспользоваться программой, которую можно скачать на сайте ФНС www.nalog.ru. Причем, что не может не радовать, совершенно бесплатно. Для этого перейдите по ссылкам: Главная страница -> Программные средства -> Программные средства для физлиц -> Декларация (или по адресу: http://nalog.ru/rn77/program/fiz/decl/). Программа позволит автоматически заполнить декларацию и проверит правильность ваших расчетов.

--------------------------------

<6> Пункт 2 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 30.01.2015 N ЕД-3-15/290@.

<7> Пункт 2 ст. 229 НК РФ.

<8> Письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013285@.

<9> Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.

<10> Приказ ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

<11> Пункт 6 ст. 78 НК РФ.

<12> Приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@.

<13> Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@.

<14> Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/10-1239.

<15> Приказ Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

<16> С 01.07.2013 - Приложение N 2 к Приказу Минздрава России от 20.12.2012 N 1175н, до 01.07.2013 - Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110.

<17> Приложение N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

<18> Пункт 2 ст. 88 НК РФ.

<19> Пункт 6 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162@.

<20> Абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.

<21> Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140.

<22> Письма УФНС России по г. Москве от 09.06.2010 N 20-15/3/061296; ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/331@.

Капанина Ю.В.
("Главная книга", 2015, N 8)

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (14.05.2015)
Просмотров: 623 | Теги: налог, Вычет, НДФЛ | Рейтинг: 5.0/1
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2017