Среда, 07.12.2016, 23:10
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Как получить вычет "на ребенка"?

В подпункте 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусматривается налоговый вычет за каждый месяц налогового периода для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

- 1400 руб. - на первого ребенка;

- 1400 руб. - на второго ребенка;

- 3 тыс. руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;

- 3 тыс. руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В семье четверо несовершеннолетних детей, старший из которых - инвалид.

Родителям детей будут предоставляться стандартные налоговые вычеты в следующих размерах:

- на первого ребенка (инвалида) - 3 тыс. руб. в месяц каждому из родителей;

- на второго ребенка - 1400 руб. в месяц каждому из родителей;

- на третьего ребенка - 3 тыс. руб. в месяц каждому из родителей;

- на четвертого ребенка - 3 тыс. руб. в месяц каждому из родителей.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

В том числе вычет можно получать на ребенка, которому исполнилось 18 лет, но он продолжает обучаться в школе (письмо Минфина России от 09.02.2012 N 03-04-06/5-28).

Если в течение календарного года форма обучения менялась, вычет предоставляется только за тот период, когда обучение было очным (письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-241). А вот место учебы - Российская Федерация или иностранное государство - для получения права на вычет значения не имеет (письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-04-05/5-263).

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для получения родителем вычета также не имеет значения наличие у ребенка собственных источников дохода, своей семьи и своих детей. НК РФ не называет таких оснований для отказа в вычете.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак (см. письма Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-05/8-979, от 23.01.2012 N 03-04-05/7-51, от 02.04.2012 N 03-04-05/3-410). В обязанности налогового агента контроль за семейным положением налогоплательщиков не входит. О любом событии, в связи с наступлением которого налогоплательщик теряет статус единственного родителя, он обязан уведомить налогового агента, и именно он несет ответственность, если введет налогового агента в заблуждение.

Родитель будет считаться единственным в случаях, когда:

- отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае в свидетельстве о рождении в графе "отец" может быть проставлен прочерк или, если отец вписан со слов матери, сведения об этом будут содержаться в справке о рождении ребенка по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (см. письма Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/3-413, от 23.05.2012 N 03-04-05/1-657);

- второй родитель признан безвестно отсутствующим (см. письмо Минфина России от 13.04.2012 N 03-04-05/8-503);

- второй родитель умер (см. письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-303).

Нахождение родителей в разводе или лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя, т.е. того, что у ребенка имеется единственный родитель. По мнению Минфина России, в случае лишения одного из родителей родительских прав другой родитель права на получение удвоенного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеет (см. письма от 02.12.2011 N 03-04-05/5-991, от 10.02.2012 N 03-04-05/8-164, от 12.04.2012 N 03-04-05/8-501).

Одинокая мать воспитывает сына, отцовство которого юридически не установлено, и в свидетельстве о рождении в графе "отец" стоит прочерк. Ей был предоставлен стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере.

В 2010 году она вышла замуж. Супруг не является родным отцом ребенка и не усыновляет его.

Супруги работают в одной организации.

В начале 2012 года у женщины родился второй ребенок.

После окончания отпуска по уходу за ребенком до полутора лет (в июле 2013 года) налогоплательщица обратилась в бухгалтерию организации с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере на первого ребенка и стандартного налогового вычета на второго ребенка.

Матери причитается вычет в одинарном размере на каждого из детей, так как она замужем и права на удвоенный вычет на первого ребенка лишена.

Ее супруг имеет право на вычеты в одинарном размере на каждого из двух детей, несмотря на то что не является отцом старшего ребенка и не усыновлял его. Это объясняется тем, что стандартный налоговый вычет распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом родителя, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из налогоплательщиков, на обеспечении которого находится ребенок. Отказаться от вычета в пользу жены супруг может только в отношении младшего ребенка, для которого он является отцом, поскольку НК РФ предусматривает, что налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Супруг матери не является родителем (приемным родителем) старшему ребенку.

Аналогично мать может отказаться от вычета в пользу супруга только в отношении младшего ребенка.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Право на вычет имеет только налогоплательщик, получающий доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. Если второй родитель таких доходов не имеет, то отказаться от вычета в пользу второго родителя он не вправе (письма Минфина России от 14.02.2012 N 03-04-05/8-180, от 03.04.2012 N 03-04-05/8-434, от 03.04.2012 N 0304-06/8-95, от 16.04.2012 N 03-04-05/8-513). В то же время налоговый агент не несет ответственности за достоверность сведений, представленных налогоплательщиком. Поэтому, если от второго родителя поступает письменное заявление об отказе от вычета в пользу родителя, работающего у налогового агента, вычет предоставляется в двойном размере. Доказывать право представлением документов, подтверждающих получение вторым родителем дохода, НК РФ не обязывает. Следует отметить: по мнению Минфина России, выраженному в письме от 18.05.2012 N 03-04-05/8-640, справка с места работы другого родителя не только должна быть представлена, но должна представляться ежемесячно: ввиду того что налоговый вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии непревышения размера дохода в сумме 280 тыс. руб., справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя должна предоставляться ежемесячно. В случае несоблюдения данных условий, по мнению Минфина России, налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета (см. также письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341).

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 тыс. руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется.

В связи с этим налогоплательщику надо учесть, что если он сменил налогового агента (работодателя) в течение года, то при обращении к новому работодателю за налоговым вычетом необходимо представить ему справку по форме 2-НДФЛ от прежнего налогового агента, чтобы новый налоговый агент понимал, может ли он предоставить вычет и к какой сумме дохода.

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты "на детей" предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ.

Если налогоплательщик отказывается или не имеет возможности представить справку 2-НДФЛ (или документальное подтверждение того, что нигде не работал с начала года до момента трудоустройства к нынешнему работодателю), налоговый агент отказывает в предоставлении вычета.

Обычно налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Заявление подается налоговому агенту, и написать его налогоплательщику достаточно однократно - при рождении ребенка. Оно будет действительно на весь период до конца того года, когда ребенку исполнится 18 лет (письма Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551).

В дальнейшем на период учебы ребенка в образовательном учреждении требуется ежегодное заявление с приложением справки из учебного учреждения.

Пример заполнения заявления налоговому агенту о предоставлении стандартного налогового вычета "на ребенка" в двойном размере приведен в образце N 2.

 

Образец N 2

 

Генеральному директору ООО "Свет"

Иванову И.И.

от Петрова П.П.,

проживающего по адресу:

127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

 

Заявление

о предоставлении стандартного налогового вычета

 

Я, Петров П.П., в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на моих детей Петрова Я.П. (22.10.2007 г.р.), Петрову М.П. (12.12.2001 г.р.) в двойном размере в связи с отказом моей супруги Петровой З.А. от получения данного вычета.

Прилагаю заявление Петровой З.А. об отказе в получении налогового вычета, копии свидетельств о рождении детей.

 

"___" ___________ 20__ г.             ______________ /П.П. Петров/

       (дата)                           (подпись)

 

Заявление налоговому агенту о предоставлении стандартного налогового вычета "на ребенка" заполняется следующим образом (см. образец N 3).

 

Образец N 3

 

Генеральному директору ООО "Свет"

Иванову И.И.

от Зайцевой М.Е.,

проживающей по адресу:

127422, г. Москва, ул. Верхняя, д. 3, кв. 15

 

Заявление

о предоставлении стандартного налогового вычета

 

Я, Зайцева М.Е., в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц на ребенка.

Прилагаю копию свидетельства о рождении ребенка, копию свидетельства о браке моей дочери, а также справку из вуза о том, что моя дочь, Свиридова А.А., является студенткой четвертого курса очной формы обучения.

 

"___" ___________ 20__ г.             _____________ /М.Е. Зайцева/

         (дата)                        (подпись)

 

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на указанный налоговый вычет, могут служить, в частности, копии паспорта и свидетельства о рождении ребенка, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) и др. (см. письма Минфина России от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021, УФНС России по г. Москве от 20.02.2012 N 20-14/14742@). В то же время факт регистрации ребенка по месту жительства, отличному от места регистрации родителей, сам по себе не является основанием для непредоставления налогового вычета (письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629).

При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 (24) лет, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Если заявление подано родителем, имеющим право на вычет (удвоенный вычет), не в начале года, в течение которого он имеет право на его предоставление, налог подлежит пересчету с начала налогового периода и зачету (возврату) у налогового агента (см. письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-04-06/8-22).

Если налогоплательщик не обращался с заявлением о получении вычета к налоговому агенту, он вправе заявить стандартный вычет "на детей" в налоговой декларации, подаваемой в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании года (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (19.04.2014)
Просмотров: 330 | Теги: налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016