Понедельник, 05.12.2016, 11:31
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Кто платит этот налог?

Налогоплательщиками НДФЛ согласно ст. 207 НК РФ признаются физические лица.

Это означает, что налог уплачивается за счет физического лица, хотя расчет, удержание и перечисление налога в бюджет в большинстве случаев производится работодателем.

Возраст гражданина не имеет значения. Налогоплательщиками являются все физические лица, включая детей и пенсионеров, если они получают облагаемые налогом доходы.

При получении несовершеннолетним ребенком дохода ответственность за уплату налога ложится на его родителей, приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, т.е. законных представителей ребенка.

Например, если ребенок выиграет приз дороже 4 тыс. руб. в неденежной форме, родителю необходимо подать декларацию по НДФЛ от имени ребенка до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка, и уплатить налог до 15 июля этого года.

Интересно, что если декларация не будет подана за ребенка, а налог не будет уплачен, штрафные санкции могут быть наложены только на налогоплательщика (в данном случае - ребенка), а не на его законного представителя (п. 1 ст. 119 НК РФ). При этом в силу п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с 16-летнего возраста. Таким образом, если ребенок младше, родителя могут понудить уплатить за него налог, пени за просрочку уплаты, но не штраф. Если налоговый орган вынесет решение о наложении штрафа не в отношении получившего доход ребенка, а в отношении родителя, такое решение можно успешно оспорить в вышестоящем налоговом органе как вынесенное в отношении лица, не виновного в совершении нарушения налогового законодательства.

Обратите внимание: с 1 января 2014 г. согласно Федеральному закону от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" из п. 1 ст. 119 НК РФ будет исключено указание на субъекта правонарушения - налогоплательщика. Следовательно, оштрафовать за несвоевременное представление налоговой декларации по ст. 119 можно будет и лиц, не являющихся налогоплательщиками.

Что касается пенсионеров, то пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ, налогом не облагаются. Однако если пенсионер получает другие - облагаемые - доходы, он должен уплатить налог. Даже тот факт, что он не имеет иных источников денежных доходов, кроме пенсии, не станет в данном случае основанием для неуплаты налога.

Пенсионер получил от своего бывшего работодателя туристическую путевку бесплатно. Стоимость путевки 10 тыс. руб. Других выплат от этой организации пенсионер не получал, и его единственный регулярный вид доходов - пенсия.

Пенсионеру необходимо самостоятельно подать декларацию по НДФЛ до 30 апреля следующего года, указав в ней стоимость путевки.

Пенсионер может претендовать на льготу по НДФЛ в сумме дохода, равной 4 тыс. руб. (подарки до такой стоимости освобождены от налогообложения). Таким образом, налог следует уплатить с 6 тыс. руб. (стоимость путевки минус льгота).

Налоговая ставка 13%.

Налог составит 780 руб. (6000 руб. x 13%).

Налог необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом получения путевки.

Неработающие граждане также являются налогоплательщиками и в случае получения ими доходов, с которых налог не был удержан при выплате, они также будут обязаны отчитаться о таком доходе налоговой декларацией и уплатить НДФЛ.

Нужно иметь в виду, что о полученном вами доходе налоговой инспекции станет известно, даже если вы ее не проинформируете.

Дело в том, что то лицо, которое выплатило вам доход (или выдало его в натуральной форме), но по каким-то причинам при этом не удержало налог, обязано сообщить в налоговый орган о задолженности по налогу, образовавшейся у физического лица. Эта обязанность возложена на источник выплаты согласно ст. 226 НК РФ, и сведения о доходе и неудержанном налоге поступят в инспекцию до конца января года, следующего за годом получения дохода.

Не дождавшись от налогоплательщика декларации, инспекция вправе оштрафовать его не менее чем на 1 тыс. руб. на основании ст. 119 НК РФ.

Налогоплательщику по домашнему адресу будет также выслано требование на уплату налога. Если налог так и не будет уплачен, на физическое лицо может быть наложен штраф в размере 40% от суммы налога (он предусмотрен ст. 122 НК РФ).

Кроме того, в случае неуплаты налога или уплаты его позже установленного законом срока на сумму налога начисляется пеня. Она составляет 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Сумма налога (5 тыс. руб.) должна была быть уплачена гражданином в бюджет не позднее 15 июля 2013 г.

Фактически налог был уплачен 27 сентября 2013 г.

Просрочка составила 78 календарных дней.

Ставка рефинансирования Банка России в период просрочки составляла 8,25% годовых.

Сумма пени - 107 руб. (5000 руб. x 1/300 x 8,25% x 78 дней).

Если налогоплательщик не погасит задолженность добровольно, взыскание налога, штрафа, а также пеней за несвоевременную уплату налога с физического лица может быть произведено только через суд (ст. 48 НК РФ).

Когда причиной неуплаты налога становятся финансовые трудности, налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию за отсрочкой или рассрочкой уплаты налога.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (19.04.2014)
Просмотров: 265 | Теги: налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016