Воскресенье, 04.12.2016, 11:08
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Как заполняется упрощенная форма Отчета о целевом использовании средств

Как заполняется упрощенная форма Отчета о целевом использовании средств

 

Табличная часть упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Наименование показателя

Код

За 20__ г. <*>

За 20__ г. <**>

Остаток средств на начало отчетного года

6100

 

 

Поступило средств

 

 

 

Взносы и иные целевые поступления

...

 

 

Прибыль от приносящей доход деятельности

6240

 

 

Прочие поступления

6250

 

 

Использовано средств

 

 

 

На целевые мероприятия

6310

( )

( )

На содержание организации

6320

( )

( )

На приобретение основных средств и иного имущества

6330

( )

( )

Прочее

6350

( )

( )

Остаток средств на конец отчетного года

6400

 

 

--------------------------------

<*> Указывается отчетный год.

<**> Указывается предыдущий год.

 

В данном Отчете по каждой из строк приводятся показатели за отчетный и за предыдущий год (п. 10 ПБУ 4/99, примечания 1, 2 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Формировать Отчет о целевом использовании средств по упрощенной форме могут НКО, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность (п. 6.1 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

 

Строка 6100 "Остаток средств на начало отчетного года" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По этой строке приводятся данные об остатке средств целевого финансирования на начало отчетного года (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

 

 Раздел "Поступило средств" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

В данном разделе приводится информация о поступлении средств целевого финансирования (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В составе поступивших средств, в частности, показываются: вступительные (паевые) и членские взносы, добровольные взносы вкладчиков, целевые взносы на приобретение (создание) внеоборотных активов, средства финансового обеспечения на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой НКО, пожертвования в виде денежных средств и в натуральной форме, прочие поступления (п. 28 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств все поступившие средства целевого финансирования показываются с подразделением:

- на взносы и иные целевые поступления;

- прибыль от приносящей доход деятельности;

- прочие поступления.

 

 Строка "Взносы и иные целевые поступления" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке НКО отражают информацию о величине принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету:

- вступительных взносов;

- членских взносов;

- целевых взносов;

- добровольных взносов и пожертвований.

В случае если укрупненный показатель строки "Взносы и иные целевые поступления" включает несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Если в строке отражена исключительно величина принятых к учету вступительных взносов, или членских взносов, или целевых взносов, или добровольных взносов и пожертвований, то код строки указывается по соответствующему показателю.

Код показателя, имеющего наибольший удельный вес или полностью формирующего показатель строки "Взносы и иные целевые поступления", определяется согласно Приложению N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н.

При заполнении данной строки используется информация о кредитовом обороте за отчетный год по счету 86 (аналитические счета по учету):

- вступительных взносов;

- членских взносов;

- целевых взносов;

- добровольных взносов;

- пожертвований.

 

Строка "Взносы и иные целевые поступления"

=

Кредитовый оборот по счету 86 (аналитические счета по учету: вступительных, членских, целевых, добровольных взносов и пожертвований)

Показатель строки "Взносы и иные целевые поступления" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о целевом использовании средств за данный период.

 

Пример заполнения строки "Взносы и иные целевые поступления"

 

Показатели по счету 86.

                        Показатель                      

  Сумма, руб. 

1. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический 

счет по учету вступительных взносов)                    

    5 100 000 

2. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический 

счет по учету членских взносов)                         

   16 421 000 

3. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический 

счет по учету целевых взносов)                          

   25 325 000 

4. Оборот по кредиту счета 86 за 2015 г. (аналитический 

счет по учету добровольных имущественных взносов и      

пожертвований)                                          

    2 400 000 

 

Фрагмент Отчета о целевом использовании средств за 2014 г.

            Наименование показателя            

 Код

 За 2014 г.

 За 2013 г.

Взносы и иные целевые поступления              

6220

   41 670  

   26 400 

 

Решение

 

Величина взносов и иных целевых поступлений, принятых к бухгалтерскому учету:

в 2015 г. - 49 246 тыс. руб. (5 100 000 руб. + 16 421 000 руб. + 25 325 000 руб. + 2 400 000 руб.);

в 2014 г. - 41 670 тыс. руб.

Поскольку целевые взносы имеют наибольший удельный вес (25 325 000 руб. / 49 246 000 руб. x 100% = 51,4%) в общей сумме взносов, принятых к бухгалтерскому учету в 2015 г., строке "Взносы и иные целевые поступления" согласно Приложению N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н присваивается код 6220.

 

Фрагмент Отчета о целевом использовании средств за 2015 г. будет выглядеть следующим образом.

            Наименование показателя            

 Код

 За 2015 г.

 За 2014 г.

    Взносы и иные целевые поступления          

6220

   49 246  

   41 670 

 

Строка 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке НКО отражают информацию о величине чистой прибыли (в том числе от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал), сформированной в Отчете о финансовых результатах по итогам предпринимательской деятельности и являющейся одним из видов целевого финансирования уставной некоммерческой деятельности НКО (п. 31 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

 

Строка 6250 "Прочие поступления" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке НКО отражают информацию о величине иных поступлений (не указанных в строках "Взносы и иные целевые поступления" и 6240 "Прибыль от приносящей доход деятельности"), которые предназначаются для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными (п. 32 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Существенные показатели не должны включаться в состав строки 6250 и подлежат обособленному отражению по дополнительно введенным строкам (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

 

 Раздел "Использовано средств" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

В данном разделе приводится информация о расходовании средств целевого финансирования (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств эта информация приводится в разрезе следующих показателей:

- на целевые мероприятия;

- на содержание организации;

- на приобретение основных средств и иного имущества;

- прочее.

Указанные показатели аналогичны строкам раздела "Использовано средств" общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств. Отличие упрощенной формы состоит в том, что она не содержит строк, детализирующих эти показатели.

 

Строка 6310 "На целевые мероприятия" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке НКО отражают информацию о величине целевых средств, которые были направлены (использованы) на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой НКО (п. 33 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

 

 Строка 6320 "На содержание организации" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке НКО отражают информацию о величине целевых средств, которые были направлены (использованы) на покрытие в соответствии с утвержденной сметой расходов, связанных с содержанием организации, в том числе аппарата управления НКО (п. 34 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

 

 Строка 6330 "На приобретение основных средств и иного имущества" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке НКО отражают информацию о величине средств целевого финансирования, использованных на приобретение внеоборотных активов и увеличивающих в Бухгалтерском балансе по упрощенной форме показатель строки "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды" (п. 35 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

 

Справочно: Строка "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды"...

 

Строка "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды" и строка 1350 "Целевые средства" включаются НКО, применяющими упрощенную форму Бухгалтерского баланса, вместо показателя "Капитал и резервы" (примечание 10 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Код строки "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды" указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в показателе данной строки (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н). Например, данной строке присваивается код:

- 1360, если наибольший удельный вес имеет фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества;

- 1370, если наибольший удельный вес имеют резервный и иные целевые фонды.

 

3.3.4. Строка 6350 "Прочее" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке НКО отражают информацию о величине средств целевого финансирования, которые были направлены (использованы) на покрытие иных расходов, не указанных в других строках раздела "Использовано средств" Отчета о целевом использовании средств.

Необходимо учитывать, что организации, в том числе применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, существенную информацию о величине целевого финансирования, направленного на покрытие иных расходов, отражают в Отчете о целевом использовании средств обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны включаться в состав строки 6350 (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, п. п. 37, 39 Информации Минфина России ПЗ-1/2011, п. 20 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

 

 Строка 6400 "Остаток средств на конец отчетного года" упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств

 

По данной строке приводится информация о сумме неиспользованных средств целевого финансирования на конец отчетного года (п. 27 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Порядок заполнения этой строки аналогичен порядку заполнения строки 6400 "Остаток средств на конец отчетного года" общеустановленной формы Отчета о целевом использовании средств.

 

Внимание!

В упрощенной форме Отчета о целевом использовании средств, приведенной в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, показатели по строке "Остаток средств на конец отчетного года" предлагается указывать в круглых скобках. Считаем наличие круглых скобок в данной строке формы технической ошибкой.

Показатели строки 6400 "Остаток средств на конец отчетного года" приводятся в круглых скобках только в случае, когда на конец отчетного года (или на конец предыдущего года) имеет место перерасход средств целевого финансирования, т.е. дебетовое сальдо по счету 86 (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 38 Информации Минфина России ПЗ-1/2011).

Если на конец отчетного года имеется остаток средств целевого финансирования (кредитовое сальдо по счету 86), то показатель строки 6400 приводится без круглых скобок.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (18.01.2016)
Просмотров: 1407 | Теги: Отчет о целевом использовании средс | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016