Вторник, 06.12.2016, 08:47
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

КАК ЗАПОЛНИТЬ РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

КАК ЗАПОЛНИТЬ РАСЧЕТ ПО ФОРМЕ 6-НДФЛ

 

По каким физлицам надо заполнять расчет 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы (в т.ч. дивиденды), кроме тех, кому вы выплачивали только доходы (п. 1 ст. 80, пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 04.05.2016 N БС-4-11/7928@):

- по договорам купли-продажи;

- по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

- которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ (Письма ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 23.03.2016 N БС-4-11/4901).

 

Как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ

В титульном листе укажите:

1) в строке "Период представления (код)" - код периода, за который подается расчет (Приложение N 1 к Порядку заполнения расчета):

- I квартал - 21;

- полугодие - 31;

- 9 месяцев - 33;

- год - 34;

2) в строке "Налоговый период (год)" - год, к которому относится период, за который составлен расчет. При заполнении расчета 6-НДФЛ за любой период 2016 г. в этой строке надо указать "2016";

3) в строке "КПП" и строке "Код по ОКТМО" (п. 2.2 Порядка заполнения расчета):

- если расчет подается по физлицам, которые получили доходы от головного подразделения организации, - КПП и код по ОКТМО организации;

- если расчет подается по физлицам, которые получили доходы от обособленного подразделения организации (ОП), - КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения (Письма ФНС от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@).

 

Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Разд. 1 заполняют нарастающим итогом с начала года (Письма ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 N БС-4-11/8609).

Ситуация 1. Вы выплачивали физлицам только доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. В этом случае в разд. 1 надо указать:

- по строке 010 - ставку налога 13%;

- по строке 020 - общую сумму доходов (включая НДФЛ), начисленных всем физлицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. В этой строке указываются все доходы, начисленные за период представления расчета. В частности, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал надо указать всю зарплату, начисленную за январь - март, в т.ч. и часть мартовской зарплаты, выплаченную в апреле, а также начисленные в марте пособия по больничным и матпомощь, выплаченные в апреле (Письма ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ (п. 2)). В этой строке не указываются доходы, которые в полной сумме не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ, например пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);

- по строке 025 - общую сумму выплаченных дивидендов;

- по строке 030 - общую сумму налоговых вычетов, предоставленных по доходам, отраженным в строке 020. В этой строке отражаются в т.ч. профессиональные, стандартные (например, на детей), имущественные и социальные вычеты. Кроме того, в ней указываются вычеты по ст. 217 НК РФ, когда какой-либо доход не облагается НДФЛ только в пределах определенной суммы. Это суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510;

- по строке 040 - общую сумму НДФЛ, исчисленного за период представления расчета;

- по строке 045 - общую сумму НДФЛ, исчисленного с дивидендов;

- по строке 050 - суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые вы уменьшили суммы исчисленного налога;

- по строке 060 - количество всех физлиц, получивших доход от организации в периоде, за который представляется расчет. При этом человек, получивший в течение одного периода доходы по разным договорам, учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на отчетную дату (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) из доходов, отраженных в строке 020. Поэтому, например, если зарплата за март выплачена в апреле, то сумма НДФЛ с этой зарплаты по строке 070 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражается, т.к. на отчетную дату (31 марта) обязанности удержать налог еще нет. Эту сумму налога надо будет отразить по строке 070 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@);

- по строке 080 - общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ. В этой строке отражаются только те суммы исчисленного НДФЛ, которые вы уже не сможете удержать у физлиц (п. 3.4 Контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@). По этой строке не указываются суммы НДФЛ, исчисленные на отчетную дату и отраженные по строке 040 разд. 1 расчета 6-НДФЛ, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Поскольку на отчетную дату (31 марта) обязанности удержать этот налог еще нет (Письма ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@);

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Ситуация 2. Вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13, 15, 30 и 35%). Тогда по каждой ставке НДФЛ надо заполнить отдельный блок строк с 010 по 050. В каждый из таких блоков включаются суммарные данные по доходам, облагаемым по конкретной ставке НДФЛ, предоставленным по ним вычетам и исчисленному налогу.

При этом блок "Итого по всем ставкам" надо заполнить только один - на первой странице разд. 1 (п. 3.2 Порядка заполнения расчета). В нем укажите (п. п. 3.2, 3.3 Порядка заполнения расчета):

- по строке 060 - суммарное количество лиц, получивших от вас доходы. При этом, если один человек получал от вас доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо;

- по строке 070 - общую сумму удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 080 - общую сумму не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);

- по строке 090 - общую сумму НДФЛ, которую вы возвратили физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

 

Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разд. 2 приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. То есть в разд. 2 не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года (Письма ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 (п. 3), от 24.03.2016 N БС-4-11/5106).

Кроме того, даже если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разд. 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ отражаются в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 (п. 3), от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц - 4-е число следующего месяца. Соответственно, зарплата за март выплачивается 4 апреля, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 5 апреля. В этом случае в расчете 6-НДФЛ за I квартал будут отражены (Письма ФНС от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 (п. 3), от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@):

- по строке 020 Разд. 1 - зарплата за январь - март;

- в разд. 2 - зарплата за январь - февраль. Зарплата за март попадет в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже за полугодие.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 - 140.

В отдельном блоке вы указываете данные о доходах, по которым (п. п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета, Письма ФНС от 30.05.2016 N БС-4-11/9532@, от 11.05.2016 N БС-4-11/8312, от 24.03.2016 N БС-4-11/5106):

- НК РФ установлена одна и та же дата фактического получения (строка 100). Например, для зарплаты дата фактического получения всегда последний день месяца (независимо от даты выплаты) (Письма ФНС от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@, от 24.03.2016 N БС-4-11/5106);

- совпадает дата удержания НДФЛ (строка 110);

- НК РФ установлен одинаковый срок перечисления НДФЛ. Дата, не позднее которой надо перечислить налог, указывается по строке 120. Если она выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день. Например, если срок перечисления НДФЛ выпадает на 31.01.2016 (воскресенье), то по строке 120 разд. 2 указывается 01.02.2016 (Письма ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@, от 20.01.2016 N БС-4-11/546@).

Общая сумма таких доходов с НДФЛ отражается по строке 130, а общая сумма удержанного с них НДФЛ - по строке 140. При этом ставка, по которой эти доходы облагаются НДФЛ, значения не имеет. То есть в одном блоке строк 100 - 140 раздела 2 могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (п. 1 Письма ФНС от 27.04.2016 N БС-4-11/7663).

 

Кто подписывает расчет 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

 

Пример. Заполнение расчета по форме 6-НДФЛ

ООО "Ракурс" в I квартале 2016 г. начисляло и выплачивало доходы 12 физлицам:

- 10 работникам, с которыми заключены трудовые договоры;

- юристу, не являющемуся работником общества, по договору на оказание услуг по ведению дела в суде;

- учредителю ООО, не являющемуся работником общества.

Двум работницам в течение января - марта 2016 г. ежемесячно предоставляли стандартные вычеты на детей в общей сумме 7200 руб. (1400 руб. + 5800 руб.), а именно:

- Ивановой А.И. - 1400 руб. на первого ребенка;

- Петровой Н.Г. - 5800 руб. на первого, второго и третьего ребенка (1400 руб. x 2 реб. + 3000 руб. x 1 реб.).

В таблице приведены виды и суммы начисленных в I квартале физлицам доходов и предоставленных налоговых вычетов, даты их получения, удержания НДФЛ и сроки перечисления налога.

   Дата  

  выплаты

  дохода 

    Дата   

фактического

  получения

   дохода  

   Дата  

 удержания

   НДФЛ  

    Дата   

перечисления

    НДФЛ   

  Последний 

  день срока

 перечисления

НДФЛ по НК РФ

(п. 7 ст. 6.1

    НК РФ)  

 Полученные доходы

    Сумма  

дохода, руб.

  Сумма 

налоговых

 вычетов,

   руб. 

     Сумма   

  удержанного

  НДФЛ, руб. 

20.01.2016

 31.01.2016

04.02.2016

 04.02.2016

  05.02.2016

Заработная плата 

за первую половину

месяца (аванс)   

 250 000,00

    -   

       -     

04.02.2016

 31.01.2016

04.02.2016

 04.02.2016

  05.02.2016

Заработная плата 

за вторую половину

месяца           

 280 000,00

   7200 

    67 964   

((250 000,00 +

 280 000,00 -

 7200) x 13%)

20.02.2016

 29.02.2016

04.03.2016

 04.03.2016

  09.03.2016

Заработная плата 

за первую половину

месяца (аванс)   

 250 000,00

    -   

       -     

20.02.2016

 20.02.2016

20.02.2016

 29.02.2016

  29.02.2016

Пособие по       

временной        

нетрудоспособности

  23 357,45

    -   

     3036    

 (23 357,45 x

     13%)    

26.02.2016

 26.02.2016

26.02.2016

 26.02.2016

  29.02.2016

Вознаграждение по

договору на      

оказание         

юридических услуг

  40 000,00

    -   

     5200    

 (40 000,00 x

     13%)    

04.03.2016

 29.02.2016

04.03.2016

 04.03.2016

  09.03.2016

Заработная плата 

за вторую половину

месяца           

 317 000,00

   7200 

    72 774   

((250 000,00 +

 317 000,00 -

 7200) x 13%)

04.03.2016

 04.03.2016

04.03.2016

 04.03.2016

  09.03.2016

Подарки в        

неденежной форме 

<*>

  35 000,00

  28 000

  (4000 

 руб/чел.

x 7 чел.)

      910    

 ((35 000,00 -

28 000) x 13%)

20.03.2016

 31.03.2016

04.04.2016

 04.04.2016

  05.04.2016

Заработная плата 

за первую половину

месяца (аванс)   

 250 000,00

    -   

       -     

23.03.2016

 23.03.2016

23.03.2016

 23.03.2016

  24.03.2016

Дивиденды от     

участия в ООО    

"Ракурс" по итогам

2015 г.          

   5000,00 

    -   

650 (5000,00 x

     13%)    

25.03.2016

 25.03.2016

25.03.2016

 31.03.2016

  31.03.2016

Отпускные        

  37 428,16

    -   

     4866    

 (37 428,16 x

     13%)    

04.04.2016

 31.03.2016

04.04.2016

 04.04.2016

  05.04.2016

Заработная плата 

за вторую половину

месяца           

 295 000,00

   7200 

    69 914   

((250 000,00 +

 295 000,00 -

 7200) x 13%)

 

 

 

 

 

Итого:           

1 782 785,61

  49 600

    225 314  

 --------------------------------

<*> Подарки вручены 7 работницам к 8 марта. С начала года работницы больше не получали ни других подарков, ни материальной помощи.

 

Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. будет выглядеть следующим образом. Приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки разд. 1 и 2, которые заполнены по правилам для расчета по форме 6-НДФЛ, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. п. 1.4 - 1.6, 1.9 Порядка заполнения расчета).

Внимание! Если ИФНС обнаружит, что в расчете 6-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (22.06.2016)
Просмотров: 457 | Теги: 6-НДФЛ | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016