Воскресенье, 04.12.2016, 00:46
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В Листе 02 декларации по налогу на прибыль приводится расчет налога и авансовых платежей. Его показатели формируются на основании уже заполненных вами Приложений к листу 02 и других Листов декларации. Если какой-либо показатель отсутствует, то в соответствующей строке ставьте прочерк.

Прибыль (убыток) рассчитывается в строках 010 - 060. В них указываются (п. 5.2 Порядка заполнения декларации):

- в строке 010 - итоговая сумма доходов от реализации, отраженная по строке 040 Приложения N 1 к Листу 02;

- в строке 020 - сумма внереализационных доходов, отраженная по строке 100 Приложения N 1 к Листу 02;

- в строке 030 - сумма расходов, уменьшающих доходы от реализации. Ее вы переносите из строки 130 Приложения N 2 к листу 02;

- в строке 040 - общая сумма внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков. Это сумма строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02;

- в строке 050 - общая сумма убытков, указанная по строке 360 Приложения N 3 к Листу 02. Это убытки, которые не учитываются для целей налогообложения или учитываются в особом порядке (ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ). Например - убытки от продажи ОС;

- в строке 060 - сумма прибыли или убытка отчетного (налогового) периода. Она рассчитывается как разница между суммой строк 010, 020 и 050 Листа 02 и суммой строк 030 и 040 Листа 02. Если в результате получилось отрицательное число, т.е. убыток, то укажите его со знаком "-" ("минус") (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Налоговая база рассчитывается в строках 070 - 120. При их заполнении:

- в строке 070 укажите сумму доходов, исключаемых из прибыли. Это, в частности, дивиденды, полученные от российских организаций (п. 5.3 Порядка заполнения декларации);

- в строках 080 и 090 поставьте прочерк (п. п. 5.3, 5.4 Порядка заполнения декларации);

- в строке 100 отразите налоговую базу отчетного (налогового) периода, уменьшив строку 060 (для организаций, заполняющих Лист 05, - сумму строк 060 Листа 02 и 100 всех Листов 05) на сумму строк 070 Листа 02 и 400 Приложения 2 к Листу 02. Если в результате получилось отрицательное число, то укажите его со знаком "-" ("минус") (п. 5.5 Порядка заполнения декларации);

- в строке 110 укажите сумму убытка прошлых лет, учитываемого в расходах текущего периода. В декларации за I квартал и год его сумма берется из строки 150 Приложения N 4 к Листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации);

- в строке 120 отразите налоговую базу для исчисления налога (авансового платежа). Она равна разнице строк 100 и 110 Листа 02. Если эта разница меньше нуля, то в строке 120 напишите "0" (п. 5.5 Порядка заполнения декларации).

Ставки налога отражаются по строкам 140 - 170. При их заполнении укажите:

- в строке 140 - общую ставку налога на прибыль (для большинства организаций это 20%);

- в строке 150 - ставку налога на прибыль в федеральный бюджет (для большинства организаций это 2%);

- в строке 160 - ставку налога на прибыль в бюджет субъекта РФ - как правило, 18%. Если вы используете пониженную ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет, которая установлена законом субъекта РФ, то надо заполнить также строки 130 и 170 Листа 02.

Сумма исчисленного налога указывается в строках 180 - 200. Заполняйте их так:

- в строке 180 - общая сумма налога за отчетный (налоговый) период. Она должна быть равна сумме строк 190 и 200;

- в строке 190 - сумма налога за отчетный (налоговый) период, начисленная в федеральный бюджет. Она равна произведению строк 120 и 150 Листа 02;

- в строке 200 - сумма налога за отчетный (налоговый) период, начисленная в бюджет субъекта РФ. Она равна произведению строк 120 и 160 Листа 02.

Если вы отдельно платите налог по месту учета обособленного подразделения, то в заполнении строк 140 - 160, 200 Листа 02 есть особенности. О них читайте здесь.

Сумма авансовых платежей указывается в строках 210 - 340. Порядок их заполнения зависит от того, как вы уплачиваете авансовые платежи по налогу на прибыль. Выберите интересующую вас ситуацию из списка.

 

Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала? >>>

Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате только квартальных авансовых платежей? >>>

Как отражать в декларации по налогу на прибыль ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из фактической прибыли? >>>

 

Пример. Заполнение Листа 02 декларации по налогу на прибыль

Организация не имеет обособленных подразделений и уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала. Ставка налога на прибыль, уплачиваемого организацией, составляет 20%, в т.ч.:

- по ставке 2% налог зачисляется в федеральный бюджет;

- по ставке 18% налог зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных организацией на I квартал, составила 780 000 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:

- 78 000 руб. - в федеральный бюджет (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.);

- 702 000 - в региональный бюджет (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.).

В I квартале организация учла для целей налогообложения прибыли:

- доходы от реализации - в сумме 11 320 000 руб.;

- внереализационные доходы - в сумме 5 560 000 руб. (в т.ч. дивиденды, полученные от российской организации, - в сумме 2 500 000 руб.);

- расходы, уменьшающие доходы от реализации, - в сумме 6 580 000 руб.;

- внереализационные расходы (в т.ч. убытки, приравниваемые к внереализационным расходам) - в сумме 2 340 000 руб.;

- убыток, полученный по итогам прошлого года, - в сумме 1 200 000 руб.

Прибыль по итогам I квартала составила 7 960 000 руб. (11 320 000 руб. + 5 560 000 руб. - 6 580 000 руб. - 2 340 000 руб.).

Налоговая база I квартала равна 5 460 000 руб. (7 960 000 руб. - 2 500 000 руб.).

Налоговая база для исчисления авансового платежа за I квартал составляет 4 260 000 руб. (5 460 000 руб. - 1 200 000 руб.).

Общая сумма авансового платежа, исчисленного за I квартал, равна 852 000 руб. (4 260 000 руб. x 20%), в т.ч.:

- в федеральный бюджет - 85 200 руб. (4 260 000 руб. x 2%);

- в региональный бюджет - 766 800 руб. (4 260 000 руб. x 18%).

Сумма авансового платежа к доплате составляет:

- в федеральный бюджет - 7500 руб. (85 200 руб. - 78 000 руб.);

- в региональный бюджет - 64 800 руб. (766 800 руб. - 702 000 руб.).

Общая сумма авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале, составляет 852 000 руб., в т.ч.:

- в федеральный бюджет - 85 200 руб.;

- в региональный бюджет - 766 800 руб.

Лист 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал будет выглядеть следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (08.12.2015)
Просмотров: 287 | Теги: Налог на прибыль, как заполнить, декларация | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016