Пятница, 09.12.2016, 10:39
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Сколько деклараций заполнять и сдавать

Декларацию надо сдавать в ИФНС по месту нахождения земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Если на территории одного муниципального образования (одного города федерального значения) у организации несколько участков, то представляется одна декларация, но на каждый из них следует заполнять отдельный разд. 2 декларации.

Если у организации есть несколько участков в городе федерального значения, то можно выбрать ИФНС по месту нахождения одного из них и представить туда декларацию по всем участкам, уведомив об этом другие ИФНС (Письмо ФНС от 26.04.2005 N 21-4-04/149@).

Если организация владеет несколькими участками в разных муниципальных образованиях, то количество деклараций зависит от количества ИФНС, которым подконтрольны эти территории (п. 2.11 Порядка заполнения декларации):

- если одной ИФНС - надо сдать одну декларацию, при этом на каждый из участков заполняется отдельный разд. 2 декларации с соответствующим кодом ОКТМО;

- если разным ИФНС - декларации нужно сдать в каждую из них.

Внимание! Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса "Узнай ОКТМО", размещенного на сайте ФНС (http://nalog.ru/rn77/service/oktmo/) (Информация ФНС).

 

Какие разделы декларации заполнять

Любая декларация по земельному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

- титульный лист;

- разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;

- разд. 2, предназначенный для расчета налога.

 

В каком порядке заполнять декларацию

Начните с титульного листа, в котором укажите данные об организации и подаваемой декларации. Потом заполните необходимое количество разд. 2 (по количеству земельных участков) и в конце - разд. 1 декларации.

Разд. 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку (доле земельного участка).

В разд. 2 указываются:

- кадастровый номер земельного участка;

- в строке 010 - КБК;

- в строке 020 - код ОКТМО, по которому уплачивается налог;

- в строке 030 - код категории земли в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения декларации;

- в строке 040 - если у вас земельный участок для жилищного строительства, то код периода строительства (1 - три года, 2 - свыше трех лет), все остальные организации ставят прочерк;

- в строке 050 - кадастровая стоимость земельного участка. О том, что это такое и как ее узнать, читайте здесь;

- в строке 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (заполняется только в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности);

- строки 070 - 120 заполняют только те организации, у которых есть налоговые льготы, все остальные организации ставят прочерки;

- в строке 130 - налоговую базу, которая, если нет льгот, определяется по формуле:

- в строке 140 - налоговая ставка;

- в строке 150 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение года. Если земельный участок находился в собственности в течение всего года, то по строке 150 декларации указывается "12" (п. 5.18 Порядка заполнения декларации);

- по строке 160 указывайте коэффициент Кв, который рассчитывается по формуле:

- в строке 170 указывается сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:

Пример. Расчет земельного налога за неполный месяц

Организация приобрела два земельных участка:

- 03.12.2015 - участок кадастровой стоимостью 580 000 руб.;

- 18.12.2015 - участок кадастровой стоимостью 680 000 руб.

В муниципальном районе для данной категории земли льгот не установлено, а налоговая ставка составляет 1,5%.

Земельный налог за 2015 г. подлежит уплате только за один участок, приобретенный 03.12.2015, поскольку право собственности на него возникло до 15-го числа месяца включительно. При этом количество полных месяцев владения земельным участком (строка 150 разд. 2 декларации) составит 1, а коэффициент Кв (строка 160 разд. 2 декларации) составит 0,0833 (1 мес. / 12 мес.).

Сумма исчисленного налога (строка 170 разд. 2 декларации) составит 725 руб. (580 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

За участок, приобретенный 18.12.2015, платить земельный налог за 2015 г. не надо, поскольку право собственности на него возникло после 15 декабря.

 

Если у организации нет льгот, то в строке 180 ставится прочерк, а в строке 190 - "1,0---".

Строки 200 - 270 заполняют только организации, у которых есть льготы, остальные - ставят прочерки. Подробнее о том, как заполнить эти строки при наличии льготы, читайте здесь.

В строке 280 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за участок, по которому заполнялся разд. 2 декларации. Эта сумма рассчитывается по формуле (п. 5.30 Порядка заполнения декларации):

Данные из строки 280 каждого разд. 2 декларации по всем земельным участкам надо отразить в строках 021 разд. 1 декларации (пп. 3 п. 4.3 Порядка заполнения декларации).

 

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате по соответствующему ОКТМО предусмотрено два блока строк 010 - 040, в которых указываются:

- в строке 010 - КБК;

- в строке 020 - код ОКТМО по месту расположения земельного участка;

- в строке 021 - данные из строки 280 всех разд. 2 декларации;

- в строках 023, 025, 027 - если организация уплачивает авансовые платежи, то суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за I, II и III кварталы;

Подробнее о том, как рассчитываются авансовые платежи по земельному налогу, читайте здесь.

Сумму налога, подлежащую уплате или уменьшению за год, рассчитайте по формуле (п. 5 ст. 396 НК РФ, пп. 7, 8 п. 4.3 Порядка заполнения декларации):

Полученный результат впишите:

- если он имеет положительное значение (исчислена сумма к уплате) - в строку 030;

- если он имеет отрицательное значение (исчислена сумма к уменьшению) - в строку 040. В этом случае налог по итогам года платить не надо.

 

Пример. Заполнение декларации по земельному налогу

У организации в собственности - два земельных участка, расположенных в г. Москве в районе "Коньково". Данные о них указаны в таблице (п. 2 ч. 1 ст. 2 Закона "О земельном налоге").

 

Права на льготы у организации нет.

1. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:59.

Авансовые платежи за I, II и III кварталы - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 160 264 руб. (64 105 865 руб. x 1% - (160 265 руб. + 160 265 руб. + 160 265 руб.)).

2. Расчет земельного налога по участку N 77:06:0006004:39.

Авансовых платежей нет.

Налог, подлежащий уплате за год (строка 280 разд. 2 декларации), составит 72 471 руб. (58 000 000 руб. x 1,5% x 0,0833).

3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.

Авансовые платежи (строки 023, 025, 027 разд. 1 декларации) за I, II и III кварталы - по 160 265 руб. (64 105 865 руб. x 1% x 1/4).

Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации), составит 232 735 руб. (160 264 руб. + 72 471 руб.).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (10.03.2016)
Просмотров: 1279 | Теги: земельный налог, декларация | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016