Вторник, 06.12.2016, 03:48
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НА ТОРГОВЫЙ СБОР

КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НА ТОРГОВЫЙ СБОР

На сумму торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) только в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, на территории которого уплачивается сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).

В уменьшение принимается сумма сбора, уплаченная с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа). Например, сбор за I квартал 2016 г. уплачен 25 апреля. На его сумму можно уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.

В декларации по налогу на прибыль торговый сбор отражается нарастающим итогом по строкам 240 и 260 Листа 02. При этом показатели строк 240 и 260 не могут быть больше суммы, отраженной по строке 200 Листа 02 (п. 2 Письма ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@). Это означает, что сумму сбора можно учесть только в части, не превышающей налог, исчисленный в бюджет субъекта РФ.

В строке 230 Листа 02 декларации за полугодие, 9 месяцев и год укажите сумму, рассчитанную по таким формулам.

Если вы платите ежемесячные авансовые платежи в течение квартала:

Если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи:

Пример. Отражение торгового сбора в декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

Организация, не имеющая ОП, с 2016 г. состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, который уплачен:

- за I квартал 2016 г. - 25.04.2016 в сумме 32 000 руб.;

- за II квартал 2016 г. - 25.07.2016 в сумме 50 000 руб.

Общая сумма сбора, уплаченная за I и II кварталы 2016 г., - 82 000 руб. (32 000 руб. + 50 000 руб.).

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2016 г., равна 150 000 руб. (50 000 руб. x 3), в т.ч.:

- в федеральный бюджет - 15 000 руб. (5000 руб. x 3);

- в бюджет субъекта РФ - 135 000 руб. (45 000 руб. x 3).

Остальные данные приведены в таблице.

    Отчетный    

   (налоговый)  

     период     

    Исчисленный налог (авансовый платеж)   

 Всего, руб. 

В федеральный

 бюджет, руб.

В региональный

 бюджет, руб.

I квартал 2016 г.

40 000       

4000         

36 000       

Полугодие 2016 г.

90 000       

9000         

81 000       

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, - 32 000 руб. (32 000 руб. < 36 000 руб.).

Налог к уменьшению за I квартал 2016 г. составил:

- в федеральный бюджет - 11 000 руб. (15 000 руб. - 4000 руб.);

- в региональный бюджет - 131 000 руб. (135 000 руб. + 32 000 руб. - 36 000 руб.).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале, равна 40 000 руб., в т.ч.:

- в федеральный бюджет - 4000 руб.;

- в региональный бюджет - 36 000 руб.

В декларации за I квартал 2016 г. эти суммы будут отражены так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

Общая сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в течение полугодия (строка 210 Листа 02), составила 80 000 руб., из которых:

- в федеральный бюджет (строка 220 Листа 02) - 8000 руб. (4000 руб. + 4000 руб.);

- в региональный бюджет (строка 230 Листа 02) - 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.).

Однако с учетом торгового сбора, принятого в уменьшение авансового платежа за I квартал 2016 г., организация отразит в декларации:

- по строке 230 Листа 02 - 40 000 руб. (72 000 руб. - 32 000 руб.);

- по строке 210 Листа 02 - 48 000 руб. (40 000 руб. + 8000 руб.).

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за полугодие, - 81 000 руб. (81 000 руб. < 82 000 руб.).

По итогам полугодия:

- налог к доплате в федеральный бюджет - 1000 руб. (9000 руб. - 8000 руб.);

- налог к уменьшению в бюджет субъекта РФ - 40 000 руб. (40 000 руб. + 81 000 руб. - 81 000 руб.).

Сумма торгового сбора, не принятая в уменьшение налога по итогам полугодия, составит 1000 руб. (82 000 руб. - 81 000 руб.). Ее можно учесть при расчете авансового платежа по итогам 9 месяцев.

В декларации за полугодие 2016 г. эти суммы будут отражены следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

Пример. Отражение торгового сбора в декларации по налогу на прибыль при уплате только квартальных авансовых платежей

Организация, не имеющая ОП, с 2016 г. состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, который уплачен:

- за I квартал 2016 г. - 25.04.2016 в сумме 32 000 руб.;

- за II квартал 2016 г. - 25.07.2016 в сумме 50 000 руб.

Общая сумма сбора, уплаченная за I и II кварталы 2016 г., - 82 000 руб. (32 000 руб. + 50 000 руб.).

Остальные данные приведены в таблице.

    Отчетный    

   (налоговый)  

     период     

    Исчисленный налог (авансовый платеж)   

 Всего, руб. 

В федеральный

 бюджет, руб.

В региональный

 бюджет, руб.

I квартал 2016 г.

40 000       

4000         

36 000       

Полугодие 2016 г.

90 000       

9000         

81 000       

 

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, - 32 000 руб. (32 000 руб. < 36 000 руб.).

 

Налог к доплате за I квартал 2016 г. составил:

- в федеральный бюджет - 4000 руб.;

- в региональный бюджет - 4000 руб. (36 000 руб. - 32 000 руб.).

В декларации за I квартал 2016 г. эти суммы будут отражены так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

 

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в течение полугодия (строка 210 Листа 02), составила 40 000 руб., из которых:

- в федеральный бюджет (строка 220 Листа 02) - 4000 руб.;

- в региональный бюджет (строка 230 Листа 02) - 36 000 руб.

Однако с учетом торгового сбора, принятого в уменьшение авансового платежа за I квартал 2016 г., организация отразит в декларации:

- по строке 230 Листа 02 - 4000 руб. (36 000 руб. - 32 000 руб.);

- по строке 210 Листа 02 - 8000 руб. (4000 руб. + 4000 руб.).

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за полугодие, - 81 000 руб. (81 000 руб. < 82 000 руб.).

По итогам полугодия:

- налог к доплате в федеральный бюджет составит 5000 руб. (9000 руб. - 4000 руб.);

- налог к уменьшению в бюджет субъекта РФ - 4000 руб. (4000 руб. + 81 000 руб. - 81 000 руб.).

Сумма торгового сбора, не принятая в уменьшение налога по итогам полугодия, составит 1000 руб. (82 000 руб. - 81 000 руб.). Ее можно учесть при расчете авансового платежа по итогам 9 месяцев.

В декларации за полугодие 2016 г. эти суммы будут отражены следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (22.04.2016)
Просмотров: 929 | Теги: Налог на прибыль, торговый сбор | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016