Воскресенье, 04.12.2016, 04:51
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Трудовые отношения

КАК РАССЧИТАТЬ И УЧЕСТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ПРИ КОМАНДИРОВКЕ

КАК РАССЧИТАТЬ И УЧЕСТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ПРИ КОМАНДИРОВКЕ

 

КАКОЙ ПЕРИОД ЯВЛЯЕТСЯ РАСЧЕТНЫМ ДЛЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ КОМАНДИРОВКЕ

 

Ситуация 1. Для работников, которые трудятся в организации больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается командировка. Календарный месяц - это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число) (п. 4 Положения о среднем заработке).

 

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего больше года

Менеджер организации "Бета" В.И. Скороходов направлен в командировку с 7 июля 2016 г.

Средний заработок за рабочие дни в командировке бухгалтер организации рассчитает В.И. Скороходову, исходя из начисленных ему выплат и отработанных им дней за период с 1 июля 2015 г. по 30 июня 2016 г.

 

Ситуация 2. Для тех, кто проработал в организации меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующего месяцу начала командировки (п. 4 Положения о среднем заработке).

 

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего меньше года

Маркетолог организации "Бета" А.И. Савельева направлена в командировку с 29 августа 2016 г. А.И. Савельева начала работать в организации "Бета" с 17 декабря 2015 г. Поэтому ее средний заработок за рабочие дни в командировке бухгалтер организации рассчитает, исходя из начисленных ей выплат и отработанных ею дней за период с 17 декабря 2015 г. по 31 июля 2016 г.

 

Внимание! Из расчетного периода исключаются все дни, когда (п. 5 Положения о среднем заработке):

- за работником сохранялся средний заработок (командировки, отпуска и т.д.);

- работник получал пособие по больничному;

- работник освобождался от работы с сохранением заработка или без него;

- работнику оплачивались выходные и нерабочие праздничные дни, отработанные в командировке.

 

Ситуация 3. Если весь расчетный период состоит из исключаемых дней, то берутся предшествующие им 12 месяцев, в которых у работника были отработанные дни (п. 6 Положения о среднем заработке).

 

Пример. Определение расчетного периода, если 12 предшествующих командировке месяцев состоят из исключаемых периодов

Бухгалтер организации "Бета" Н.И. Трифонова вышла на работу 12 сентября 2016 г. после отпусков по беременности и родам (с 1 июля 2013 г. по 17 ноября 2013 г.) и по уходу за ребенком (с 18 ноября 2013 г. по 8 сентября 2016 г.). Н.И. Трифонова направлена в командировку с 21 сентября 2016 г.

Поскольку в расчетном периоде (сентябрь 2015 г. - август 2016 г.) у нее нет выплат, из которых можно рассчитать средний заработок, за расчетный принимается период с июля 2012 г. по июнь 2013 г.

 

Ситуация 4. Для работников, у которых и в предшествующих периодах не было отработанных дней, расчетным будет период с 1-го числа месяца, в котором начинается командировка, по дату, предшествующую первому дню командировки (п. 7 Положения о среднем заработке).

 

Пример. Определение расчетного периода, если все предшествующие командировке месяцы состоят из исключаемых периодов

Менеджер А.В. Кузнецова работает в организации "Бета" с 5 сентября 2016 г. При этом с 5 по 30 сентября 2016 г. она болела. С 24 октября 2016 г. она направлена в командировку.

Так как весь расчетный период (с 5 по 30 сентября 2016 г.) состоит из дней, исключаемых из расчетного периода, ее средний заработок нужно определять, исходя из зарплаты, начисленной за дни, отработанные в октябре 2016 г.

 

КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ВКЛЮЧАЮТСЯ В РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ КОМАНДИРОВКЕ

 

В расчет среднего заработка включаются все виды выплат, которые предусмотрены системой оплаты труда (зарплата, премии, надбавки и т.д.) (п. 2 Положения о среднем заработке).

Не участвуют в расчете среднего заработка социальные и другие выплаты, не связанные с трудовой деятельностью работника (оплата питания, проезда, обучения, материальная помощь и т.д.) (п. 3 Положения о среднем заработке).

Из расчета исключаются суммы, выплаченные за время, когда человек не работал, но за ним сохранялся заработок (отпускные, оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, командировок, периодов болезни и т.д.) (п. 5 Положения о среднем заработке).

Премии и повышение зарплаты учитываются при расчете командировочных по специальным правилам.

 

КАК УЧИТЫВАЮТСЯ ПРЕМИИ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

 

При расчете среднего заработка для оплаты командировки учет премий зависит от их вида (п. 15 Положения о среднем заработке).

Ежемесячные премии, начисленные в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель премирования (например, за количество продаж или за объем выручки) за каждый месяц расчетного периода.

 

Пример. Учет ежемесячных премий при расчете среднего заработка за дни командировки

Начальник отдела продаж организации "Бета" С.П. Новиков направлен в командировку с 26 октября 2016 г. Ежемесячно С.П. Новикову начисляются три премии: одна - за количество продаж и две - за объем выручки.

Расчетный период - 12 месяцев (с октября 2015 г. по сентябрь 2016 г.). Значит, в расчет среднего заработка можно включить не более 12 премий за количество продаж и не более 12 премий за объем выручки.

 

Квартальная, полугодовая и другие премии за период больше месяца, но не больше расчетного периода, которые начислены в расчетном периоде, включаются в расчет по одной за каждый показатель.

 

Пример. Учет квартальных и полугодовых премий при расчете среднего заработка за дни командировки

Менеджер по закупкам организации "Бета" К.А. Володин направлен в командировку с 14 ноября 2016 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с ноября 2015 г. по октябрь 2016 г.) ему начислены премии по итогам работы в IV квартале 2015 г. и в I полугодии 2016 г. При расчете среднего заработка обе премии учитываются в полном размере.

 

Премия за период больше расчетного, начисленная в расчетном периоде, включается в расчет в размере месячной части за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.

 

Пример. Учет премии за период больше расчетного при расчете среднего заработка за дни командировки

Юрист организации "Бета" А.И. Петров направлен в командировку с 5 сентября 2016 г. В расчетном периоде (12 месяцев - с сентября 2015 г. по август 2016 г.) А.И. Петрову начислена премия в сумме 60 000 руб. за успешное завершение судебного процесса, длившегося два года.

В расчет среднего заработка включается только часть этой премии - в сумме 30 000 руб. (60 000 руб. / 24 мес. x 12 мес.).

 

Премия по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором началась командировка, а также премия за стаж работы (выслугу лет) учитываются полностью независимо от того, начислены они в расчетном периоде или уже после него, в т.ч. после возвращения из командировки.

 

Пример. Учет годовой премии при расчете среднего заработка за дни командировки

Системный администратор организации "Бета" О.К. Николаев направлен в командировку с 17 февраля 2016 г. В феврале 2016 г. ему начислена премия по итогам работы за 2015 г.

Несмотря на то, что в расчетный период (с февраля 2015 г. по январь 2016 г.) эта премия не попадает, при расчете среднего заработка ее надо учесть в полной сумме.

 

В случае когда расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды (п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития от 26.06.2008 N 2337-17):

- премии, начисленные с учетом фактически отработанного в расчетном периоде времени, включаются в расчет полностью;

- премии, начисленные без учета фактически отработанного времени, включаются в сумме, пропорциональной отработанному в расчетном периоде времени. Она рассчитывается так:

 

 

КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ПОВЫШЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

 

Если всем работникам организации или структурного подразделения (филиала, отдела, цеха и т.д.), в котором трудится командированный работник, повышалась зарплата, то при расчете среднего заработка надо проиндексировать оклад (тарифную ставку) командированного работника, а также доплату к окладу, установленную в фиксированном размере (например, 10% оклада) (п. 16 Положения о среднем заработке).

Не индексируются доплаты, которые установлены (Письмо Минтруда от 18.08.2015 N 14-1/В-623):

- в диапазоне значений (например, от 10% до 30% оклада);

- в абсолютных размерах (например, 10 000 руб.);

- не к окладам (тарифным ставкам) (например, процент от продаж).

Порядок индексации зависит от периода повышения зарплаты.

Когда повышена зарплата

Какие выплаты индексируются

В расчетном периоде

Начисленные в расчетном периоде за период, предшествующий повышению

После расчетного периода, но до начала командировки

Начисленные за весь расчетный период

В период командировки

Начисленные за весь расчетный период. Оплата за дни командировки индексируется с даты повышения зарплаты и до окончания командировки

 

Выплаты индексируются на коэффициент повышения. Если повышены только оклады (тарифные ставки), то он рассчитывается по формуле:

Если же наряду с увеличением окладов изменилась система оплаты труда (премирования, надбавок и т.д.), то коэффициент повышения определяется так:

 

КАК РАССЧИТАТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

 

Средний заработок за время командировки рассчитывается по формуле (п. 9 Положения о среднем заработке):

 

В расчете учитываются:

- выплаты, включаемые в расчет среднего заработка, которые начислены работнику в расчетном периоде;

- количество дней, отработанных им в расчетном периоде, которое определяется по табелю учета рабочего времени;

- количество рабочих дней во время командировки по графику, установленному в вашей организации (п. 9 Положения о командировках).

Оплата за дни командировки, когда работник трудился в выходные или нерабочие праздничные дни, рассчитывается по специальным правилам.

 

Пример. Расчет среднего заработка за время командировки

Менеджер Ф.М. Федосеев направлен в командировку с 8 по 15 февраля 2016 г. (6 рабочих дней). В расчетном периоде (с 1 февраля 2015 г. по 31 января 2016 г.) Ф.М. Федосеевым отработано 223 рабочих дня, за эти дни он заработал 245 000 руб.

Средний заработок Ф.М. Федосеева за время командировки составит 6591,93 руб. (245 000 руб. / 223 дн. x 6 дн.).

 

Если до дня начала командировки у работника совсем не было выплат или отработанных дней, то средний заработок рассчитывается так (п. 8 Положения о среднем заработке):

 

Пример. Расчет среднего заработка за время командировки, если до дня ее начала у работника не было выплат или дней для его расчета

С.С. Потапов принят на работу менеджером по закупкам с окладом 23 000 руб. с 8 февраля 2016 г. В этот же день он направлен в командировку по 15 февраля 2016 г. на 6 рабочих дней. В феврале 2016 г. - 20 рабочих дней.

Средний заработок С.С. Потапова за время командировки составит 6900,00 руб. (23 000 руб. / 20 дн. x 6 дн.).

 

КАК УЧЕСТЬ СРЕДНИЙ ЗАРАБОТОК ЗА ДНИ КОМАНДИРОВКИ

 

Средний заработок, начисленный командированному работнику, а также оплата выходных или праздников, отработанных им в командировке:

- облагаются НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);

- учитываются в расходах на оплату труда в бухгалтерском и налоговом учете как при ОСН, так и при УСН (п. п. 3, 6 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС от 20.08.2014 N СА-4-3/16564@ (п. 1)).

В справке 2-НДФЛ суммы среднего заработка, начисленного командированному работнику, указываются с кодом дохода 2000.

Категория: Трудовые отношения | Добавил: x5443 (15.04.2016)
Просмотров: 770 | Теги: зарплата, командировка | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016