Суббота, 18.11.2017, 05:40
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту



Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

КАК ПРОВЕСТИ ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

КАК ПРОВЕСТИ ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

Инвентаризация расчетов - это сверка сумм дебиторской и кредиторской задолженности по данным вашей организации и данным ее контрагентов.

Инвентаризация расчетов обязательна (п. п. 27, 77, 78 Положения по бухучету N 34н, Письмо Минфина от 14.01.2015 N 07-01-06/188):

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- при списании дебиторской и кредиторской задолженности;

- при создании резерва по сомнительным долгам.

Порядок проведения инвентаризации таков.

1. Бухгалтерия составляет справку о дебиторской и кредиторской задолженности, в которой указывает сведения о задолженности, отраженной в бухучете. В справке приводятся наименования конкретных дебиторов и кредиторов, основания возникновения задолженности и реквизиты подтверждающих ее документов. Суммы задолженности в справке удобно группировать в разрезе бухгалтерских счетов.

Счет

Документы, подтверждающие задолженность

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Договоры с поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками, договоры аренды, посреднические договоры, первичные учетные документы (товарные накладные, акты), выписки банка и т.п.

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Договоры займа, кредита, выписки банка, бухгалтерские справки и т.п.

67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

68 "Расчеты по налогам и сборам"

Налоговые декларации и расчеты, выписки банка

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Расчеты по страховым взносам, выписки банка

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Расчетно-платежные и платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, больничные листы, записки-расчеты о предоставлении отпуска, приказы руководителя (на выплату премии, материальной помощи, о привлечении работника к матответственности и т.п.), соглашения о компенсации за использование личного имущества, выписки банка и т.п.

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

76-4 "Расчеты по депонированным суммам"

Расчетно-платежные и платежные ведомости с записями о депонировании зарплаты, реестр депонированных сумм

75 "Расчеты с учредителями"

Решение о выплате дивидендов, учредительные документы, выписки банка

 

2. Бухгалтерия проводит сверку расчетов, т.е. согласовывает с дебиторами и кредиторами организации (поставщиками, покупателями, подрядчиками, заказчиками и т.п.) суммы задолженности.

На практике суммы задолженности, числящиеся в бухучете по расчетам с контрагентами, согласовывают с помощью актов сверки взаимных расчетов. Такой акт составляют с каждым контрагентом в двух экземплярах - один для вас, другой для него. Если акт подписан и вашим руководителем, и руководителем контрагента, то задолженность считается согласованной.

 

Пример. Акт сверки взаимных расчетов с контрагентом (поставщиком, покупателем)

 

      По данным ООО "Аврора", руб.     

      По данным ООО "Крафт", руб.      

   Наименование  

     операции,   

     реквизиты   

     документа   

   Дебет 

  Кредит 

   Наименование  

     операции,   

     реквизиты   

     документа   

   Дебет 

  Кредит 

Сальдо на        

21.09.2015       

     -   

     -   

Сальдо на        

21.09.2015       

     -   

     -   

Получен аванс    

(платежное       

поручение от     

29.09.2015 N 1027)

 

180 000,00

Перечислен аванс 

(платежное       

поручение от     

29.09.2015 N 1027)

180 000,00

 

Отгружены товары 

(накладная от    

14.10.2015 N 401)

150 000,00

 

Получены товары  

(накладная от    

14.10.2015 N 401)

 

150 000,00

Отгружены товары 

(накладная от    

28.10.2015 N 425)

 90 000,00

 

Получены товары  

(накладная от    

28.10.2015 N 425)

 

 90 000,00

Получена оплата за

товары (платежное

поручение от     

10.11.2015 N 1115)

 

 50 000,00

Перечислена оплата

за товары        

(платежное       

поручение от     

10.11.2015 N 1115)

50 000,00

 

Обороты за период

240 000,00

230 000,00

Обороты за период

230 000,00

240 000,00

Сальдо на        

31.12.2015       

 10 000,00

 

Сальдо на        

31.12.2015       

 

 10 000,00

Вместо актов сверки подтвердить согласование суммы задолженности можно, например, письмом контрагента, в котором он признает свой долг.

По задолженности, относящейся к расчетам с бюджетом и фондами, обязательно надо получить от ИФНС, ПФР и ФСС документы, подтверждающие суммы задолженности (п. 74 Положения по бухучету N 34н). Это могут быть:

- по расчетам с бюджетом - справка о состоянии расчетов по налогам или акт сверки расчетов по налогам;

- по расчетам с ПФР, ФФОМС и ФСС - справка о состоянии расчетов по страховым взносам или акт сверки расчетов по страховым взносам.

3. Инвентаризационная комиссия составляет акт инвентаризации расчетов по форме ИНВ-17 в двух экземплярах (один - для бухгалтерии, второй остается у инвентаризационной комиссии).

Акт составляется на основании справки о дебиторской и кредиторской задолженности, а также актов сверок с контрагентами, бюджетом, фондами и иных документов, в которых дебиторы и кредиторы подтверждают наличие и размер задолженности (п. п. 73, 74 Положения по бухучету N 34н, Указания, утв. Постановлением Госкомстата N 88).

Суммы задолженности, подтвержденной и не подтвержденной дебиторами и кредиторами, а также суммы безнадежных долгов с истекшим сроком исковой давности отражаются в акте отдельно.

Если при инвентаризации выявлены безнадежная дебиторская или кредиторская задолженность, то надо подготовить и дать на подпись руководителю приказ о списании безнадежных долгов.

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (16.05.2016)
Просмотров: 337 | Теги: Инвентаризация расчетов | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2017 Обратная связь