Пятница, 09.12.2016, 02:58
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Как платить НДФЛ с дивидендов физлицам

Как платить НДФЛ с дивидендов физлицам

С дивидендов, которые организация выплачивает своим участникам-физлицам, она должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (п. п. 3, 4 ст. 214, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге надо указать (п. п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@):

- если ваша организация ООО - в справке 2-НДФЛ;

- если ваша организация АО - в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль. Представлять декларацию по налогу на прибыль должны все АО, выплачивающие дивиденды физлицам, в т.ч. и те, кто применяет УСН.

Кроме того, с 1 января 2016 г. все компании (и ООО, и АО) должны отражать общие суммы выплаченных дивидендов и исчисленного с них НДФЛ в ежеквартальном расчете по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как заполнять этот расчет, читайте здесь.

 

Ставка НДФЛ с дивидендов

Дивиденды, выплаченные налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Эта ставка применяется ко всем дивидендам, выплаченным начиная с 1 января 2015 г., независимо от того, за какой период они начислены.

 

Расчет НДФЛ с дивидендов

При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

 

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов

В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

 

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов

В марте 2015 г. ООО "Альфа" выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.

При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. - 520 000 руб.).

 

Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды

Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1. В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):

1) сумма дивидендов, начисленная всем участникам, - величина "Д1";

2) сумма дивидендов, полученных вашей компанией, - величина "Д2". В нее включаются дивиденды, которые:

- не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;

- ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.

Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:

1) рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:

 

Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды

ООО "Альфа" принадлежат доли в уставных капиталах:

- ООО "Гамма" - 100% (ООО "Альфа" владеет этой долей пять лет);

- ООО "Дельта" - 30%.

В 2014 г. ООО "Альфа" были получены дивиденды от ООО "Гамма" в сумме 1 000 000 руб. и от ООО "Дельта" - в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО "Альфа" своим участникам в 2014 г.

По итогам 2015 г. ООО "Альфа" распределило между участниками прибыль в сумме в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:

- Иванову А.А. - 1 600 000 руб.;

- ООО "Бета" - 2 400 000 руб.

Дивиденды Иванову А.А. выплачены в марте 2015 г. НДФЛ с них рассчитывается так:

1) вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО "Гамма", при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);

2) НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. - 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. - 130 000 руб.).

 

В какой срок и на какой КБК надо уплатить НДФЛ с дивидендов

НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Уплатить налог, удержанный с выплаченных вашим участникам (акционерам) дивидендов, надо:

- если ваша организация - ООО - не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);

- если ваша организация - АО - не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (п. 9 ст. 226.1 НК РФ, Письмо Минфина от 19.11.2014 N 03-04-07/58597).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (17.01.2016)
Просмотров: 168 | Теги: НДФЛ | Рейтинг: 5.0/1
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016