Вторник, 06.12.2016, 03:48
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Как платить налог на прибыль при выплате дивидендов

Как платить налог на прибыль при выплате дивидендов

С дивидендов, которые ваша компания выплачивает своим участникам - организациям, она должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль. Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге надо отразить в Декларации по налогу на прибыль. Эти правила распространяется и на те компании, которые применяют УСН (п. 3, пп. 1, 3 п. 7 ст. 275, пп. 1 п. 5 ст. 286, п. 1 ст. 289, п. 5 ст. 346.11 НК РФ, п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Ставка налога на прибыль с дивидендов
По общему правилу дивиденды, выплаченные российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Дивиденды облагаются налогом по ставке 0%, если на дату принятия решения об их выплате организация, которой вы платите дивиденды, владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала как минимум 365 дней подряд (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Расчет налога на прибыль с дивидендов
Если вы выплачиваете дивиденды организации, которая как минимум 365 дней подряд владеет не менее чем половиной вашего уставного капитала, рассчитывать налог с дивидендов не надо - ведь к таким дивидендам применяется ставка 0%.
В остальных случаях порядок расчета налога зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.

Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов
В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов
Доли в уставном капитале ООО "Зеро" принадлежат:
- ООО "Пако" - 60% (ООО "Пако" владеет этой долей больше года);
- ООО "Время" - 40%.
ООО "Зеро" выплатило дивиденды в сумме:
- ООО "Пако" - 2 400 000 руб.;
- ООО "Время" - 1 600 000 руб.
При выплате дивидендов ООО "Пако" налог на прибыль не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.
При выплате дивидендов ООО "Время" удерживается налог в прибыль в сумме 208 000 руб. (1 600 000 руб. x 13%).

Ситуация 2. Ваша компания получает дивиденды
Если вы получаете только дивиденды, облагаемые по ставке 0%, налог можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1. В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 5 ст. 275 НК РФ):
1) сумма дивидендов, начисленная всем участникам, - величина "Д1";
2) сумма дивидендов, полученных вашей компанией, - величина "Д2". В нее включаются дивиденды, которые:
- не облагались налогом на прибыль по ставке 13%;
- ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.
Чтобы рассчитать налог, действуйте так.
1. Рассчитайте общую сумму дивидендов, подлежащую налогообложению, по формуле:

 

Пример. Расчет налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды
ООО "Зеро" владеет долями в уставных капиталах:
- ООО "Ника" - 60% (ООО "Зеро" владеет этой долей пять лет);
- ООО "Аско" - 30%.
В 2014 г. ООО "Зеро" были получены дивиденды - от ООО "Ника" в сумме 3 000 000 руб. и от ООО "Аско" в сумме 4 000 000 руб. Они не учитывались при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплаченных ООО "Зеро" своим участникам в 2014 г.
В марте 2015 г. участники ООО "Зеро" приняли решение распределить прибыль за 2014 г. в сумме 10 000 000 руб. В том же месяце дивиденды были выплачены участникам. Сведения об участниках ООО "Зеро" и начисленных им дивидендах приведены в таблице.

К дивидендам, полученным от ООО "Ника", применяется ставка 0%. Поэтому при расчете налога с выплаченных дивидендов учитываются только дивиденды, полученные от ООО "Аско", а именно 4 000 000 руб.
Общая сумма начисленных ООО "Зеро" дивидендов, подлежащая налогообложению, составляет 6 000 000 руб. (10 000 000 руб. - 4 000 000 руб.).
При выплате дивидендов ООО "Пако" налог не удерживается, поскольку к ним применяется ставка 0%.
Налог на прибыль удерживается при выплате дивидендов:
- ООО "Время" - в сумме 148 200 руб. ((1 900 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%);
- ООО "Квазар" - в сумме 78 000 руб. ((1 000 000 руб. / 10 000 000 руб.) x 6 000 000 руб. x 13%).

В какой срок и на какой КБК надо уплатить налог на прибыль с дивидендов
Налог на прибыль с дивидендов перечисляется на КБК 182 1 01 01040 01 1000 110.
Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо Минфина от 10.07.2015 N 03-03-06/3/39874).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (17.01.2016)
Просмотров: 137 | Теги: дивиденды, Налог на прибыль | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016