Пятница, 09.12.2016, 03:01
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

КАК ОТРАЗИТЬ АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

 

В бухгалтерском учете амортизационную премию начислять нельзя. Поэтому если вы применяете ее в налоговом учете, то суммы налоговой и бухгалтерской амортизации будут различаться. В результате возникнут налогооблагаемая временная разница и отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое надо отражать в бухучете в соответствии с ПБУ 18/02 (п. п. 3, 12 ПБУ 18/02).

ОНО, появившееся в результате применения амортизационной премии, надо отразить в бухучете в месяце ввода объекта ОС в эксплуатацию. Величина ОНО рассчитывается по формуле (п. 15 ПБУ 18/02):

ОНО погашается (уменьшается) по мере начисления амортизации по ОС в бухгалтерском и налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). Сумма, на которую погашается ОНО, рассчитывается по формуле:

Проводки по отражению и погашению ОНО будут такие:

 

Проводка

Операция

Д 68 - К 77

Отражено ОНО

Д 77 - К 68

Уменьшено ОНО

 

Пример. Бухгалтерский учет ОС, по которому применена амортизационная премия

В июле 2015 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию легковой автомобиль первоначальной стоимостью 1 850 000 руб., который относится к 3-й амортизационной группе. Срок полезного использования автомобиля и в бухгалтерском, и в налоговом учете установлен равным 37 месяцам.

В налоговом учете по автомобилю была применена амортизационная премия в размере 555 000 руб. (1 850 000 руб. х 30%), в результате чего образовалось ОНО в сумме 111 000 руб. (555 000 руб. x 20%).

Сумма ежемесячной амортизации по автомобилю, начисляемой с августа 2015 г. по август 2018 г. включительно, составляет:

- в бухгалтерском учете - 50 000 руб. (1 850 000 руб. / 37 мес.);

- в налоговом учете - 35 000 руб. ((1 850 000 руб. - 555 000 руб.) / 37 мес.).

Ежемесячно по мере начисления амортизации по автомобилю ОНО будет погашаться на сумму 3 000 руб. ((50 000 - 35 000) х 20%).

 

   Проводка  

           Операция         

         Сумма, руб.       

                               Июль 2015 г.                             

Д 01 - К 08  

Автомобиль принят к учету в 

качестве ОС                 

          1 850 000        

                              Август 2015 г.                            

Д 26 - К 02  

Начислена амортизация по    

автомобилю                  

           50 000          

Д 68 - К 77  

Отражено ОНО                

           108 000         

 (111 000 руб. - 3 000 руб.)

       Ежемесячно с сентября 2015 г. по август 2016 г. включительно     

Д 26 - К 02  

Начислена амортизация по    

автомобилю                  

           50 000          

Д 77 - К 68  

Уменьшено ОНО               

            3 000          

 

Важно! Не учитывать ОНО могут только субъекты малого предпринимательства, которые указали в своей бухгалтерской учетной политике, что не применяют ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ 18/02, п. 4 ПБУ 1/2008).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443x (10.11.2015)
Просмотров: 148 | Теги: КАК ОТРАЗИТЬ, АМОРТИЗАЦИОННУЮ ПРЕМИЮ | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016