Суббота, 03.12.2016, 01:18
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Как отражать внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

Как отражать внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02. В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом (п. п. 2.1, 7.2 Порядка заполнения декларации).

Дополнительно в Приложении N 2 к Листу 02 декларации надо отразить:

- по строке 201 - сумму начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);

- по строке 202 - отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);

- по строке 204 - сумму расходов на ликвидацию ОС и списание НМА, а также других расходов, перечисленных в пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;

- по строке 205 - сумму договорных санкций и возмещения ущерба, признанную вашей организацией или подлежащую уплате на основании решения суда, которое вступило в силу в отчетном (налоговом) периоде.

При этом сумма строк 201 - 205 не может быть больше общей суммы внереализационных расходов, отраженной по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Обратите внимание: строка 203 Приложения N 2 к Листу 02 начиная с отчетности 2015 г. не заполняется.

Важно! Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам по п. 2 ст. 265 НК РФ, по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации не отражаются.

Общую сумму таких убытков за отчетный (налоговый) период показывают по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации. Дополнительно в этом же Приложении надо отразить:

- по строке 301 - сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- по строке 302 - сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

При этом сумма строк 301 и 302 не может быть больше общей суммы убытков, отраженной по строке 300.

 

Пример. Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы, понесенные организацией, указаны в таблице.

 

Помимо этого в мае организация списала убытки, приравниваемые к внереализационным расходам, в общей сумме 1 325 000 руб., в т.ч.:

- 415 000 руб. - сумма безнадежного долга, списанного по истечении срока исковой давности (резерв по сомнительным долгам организацией не создавался);

- 910 000 руб. - стоимость товаров, испорченных в результате пожара на складе.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)).

 

В декларации за I квартал:

В декларации за полугодие:

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (15.10.2015)
Просмотров: 1592 | Теги: Налог на прибыль, декларация, внереализационные расходы, как отражать | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016