Среда, 24.05.2017, 09:15
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту



Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Как отражать в декларации по налогу на прибыль ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из фактической прибыли

Как отражать в декларации по налогу на прибыль ежемесячные авансовые платежи, уплачиваемые исходя из фактической прибыли

Организации, которые уплачивают авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 4.2.1, 5.8, 5.10 Порядка заполнения декларации).

1. Авансовый платеж, начисленный за предыдущий отчетный период (один месяц, два месяца и т.д.).

 

Авансовый платеж, начисленный за предыдущий отчетный период

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В декларации за январь

В декларации за остальные отчетные периоды (2, 3... 11 месяцев) и год

Общая сумма

В строке 210 Листа 02

Ставится прочерк

Вписывается показатель строки 180 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>

Сумма, начисленная в федеральный бюджет

В строке 220 Листа 02

Ставится прочерк

Вписывается показатель строки 190 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>

Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

В строке 230 Листа 02

Ставится прочерк

Вписывается показатель строки 200 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период <*>

 

<*> Если показатель строки равен нулю, то в ней ставится прочерк.

 

2. Авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом (налог за год).

 

Авансовый платеж за отчетный период нарастающим итогом

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

Общая сумма

В строке 180 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02

Сумма, начисленная в федеральный бюджет

В строке 190 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02

Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

В строке 200 Листа 02

Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02

 

Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 - 200 ставится прочерк.

 

3. Авансовый платеж (налог за год), подлежащий уплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за текущий отчетный период (налог за год) оказался больше авансового платежа, начисленного за предыдущий отчетный период.

 

Сумма авансового платежа, подлежащего уплате по этой декларации

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В федеральный бюджет

1. В строке 270 Листа 02.

2. В строке 040 Подраздела 1.1 Раздела 1

Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02, и ставится прочерк во всех остальных случаях

В бюджет субъекта РФ

1. В строке 271 Листа 02.

2. В строке 070 Подраздела 1.1 Раздела 1

Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02, и ставится прочерк во всех остальных случаях

 

4. Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период оказался больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

 

Сумма авансового платежа к уменьшению по этой декларации

В какой строке декларации отражается

Как заполняется эта строка

В федеральный бюджет

1. В строке 280 Листа 02.

2. В строке 050 Подраздела 1.1 Раздела 1

Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02, и ставится прочерк во всех остальных случаях

В бюджет субъекта РФ

1. В строке 281 Листа 02.

2. В строке 080 Подраздела 1.1 Раздела 1

Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02, и ставится прочерк во всех остальных случаях

 

Важно! Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, строки 290 - 340 Листа 02 декларации не заполняют. Исключение одно: строки 320 - 340 Листа 02 декларации надо заполнить в декларации за 11 месяцев, если со следующего года организация переходит на уплату ежемесячных и квартальных платежей (п. 5.11 Порядка заполнения декларации).

 

Пример. Отражение в декларации по налогу на прибыль авансовых платежей, исчисляемых исходя из фактической прибыли

Ставка налога на прибыль, уплачиваемого организацией, составляет 20%, в т.ч.:

- по ставке 2% налог зачисляется в федеральный бюджет;

- по ставке 18% налог зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Авансовые платежи будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)).

В декларации за 1 месяц (январь):

В декларации за 2 месяца (январь - февраль):

В декларации за 3 месяца (январь - март):

В декларации за 4 месяца (январь - апрель):

Если авансовые платежи за январь и январь - февраль были уплачены, то по итогам января - марта образовалась переплата в сумме 800 000 руб. Сумма этой переплаты больше суммы авансового платежа, подлежащего уплате по декларации за четыре месяца (январь - апрель) (800 000 руб. > 400 000 руб.). Поэтому перечислять авансовый платеж за январь - апрель в размере 400 000 руб. не нужно (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (30.09.2015)
Просмотров: 301 | Теги: авансовый платеж, прибыль, декларация по налогу | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2017 Обратная связь