Пятница, 09.12.2016, 03:01
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

Индивидуальный предприниматель (Часть 2)

Индивидуальный предприниматель (Часть 2)

Часть 1

Обратите внимание: с 2014 года для индивидуальных предпринимателей стал актуальным штраф, который раньше грозил только организациям, - за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Он может составлять до 30 тыс. руб. и налагается, в частности, за отсутствие книги учета доходов и расходов (если она должна вестись) или серьезные ошибки при ее ведении.

Кроме этого, все предприниматели, привлекавшие наемных работников, в силу требования п. 3 ст. 80 НК РФ обязаны не позднее 20 января каждого года представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@).

Если предпринимательская деятельность прекращается по воле самого гражданина, он должен зарегистрировать такое прекращение, представив в налоговую инспекцию, где он стоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следующие документы, предусмотренные ст. 22.3 Федерального закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей":

- подписанное заявителем заявление о государственной регистрации прекращения деятельности по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@;

- документ об уплате государственной пошлины в размере 160 руб.;

- документ, подтверждающий представление необходимых сведений и отчетности в ПФР, если у предпринимателя были наемные работники.

Пока предприниматель не снят с учета налоговым органом, он будет обязан представлять отчетность, платить налоги, не зависящие от фактически полученного дохода, а также уплачивать взносы за себя в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Так как обычно, бросив занятия предпринимательством и не обратив никакого внимания на обязанность зарегистрировать прекращение предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель не выполняет эти обязанности, впоследствии ему приходится уплачивать немалые штрафы вместе с совершенно неожиданными для него суммами недоимок и пеней.

Кроме этого, предпринимательство может прекратиться вне зависимости от волеизъявления самого индивидуального предпринимателя:

- в связи с его смертью;

- в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом);

- в принудительном порядке по решению суда;

- в связи с вступлением в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

- в связи с аннулированием вида на жительство или разрешения на временное проживание иностранного гражданина или окончанием срока действия такого документа.

Если предприниматель лишь временно решил отказаться от ведения предпринимательской деятельности, хотя и не собирается перестать быть индивидуальным предпринимателем, ему необходимо учесть следующее.

Во-первых, он остается налогоплательщиком, поэтому должен отчитываться перед налоговой инспекцией в соответствии со своим налоговым режимом. Он не может отказаться оплачивать патент, если выбрал патентную систему налогообложения, не может не подавать налоговые декларации, применяя другие налоговые режимы. Пусть эти декларации будут нулевыми, однако за их непредставление в установленные сроки придется уплатить штраф в размере как минимум 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ), а налоговая инспекция может приостановить операции по счетам индивидуального предпринимателя в банках и его электронным кошелькам (ст. 76 НК РФ).

Во-вторых, если никаких операций по счетам индивидуального предпринимателя или через его кассу в соответствующий период не будет, если отсутствуют объекты налогообложения по тем или иным уплачиваемым индивидуальным предпринимателем налогам, он должен представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ). Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. В декларации перечисляются только налоги, плательщиком которых индивидуальный предприниматель является. В указанном случае представление единой (упрощенной) декларации не право, а обязанность предпринимателя.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.

Как поясняет ФНС России в письме от 08.08.2011 N АС-4-3/12847@, "упрощенец", не осуществлявший операций, в результате которых происходит движение денежных средств и не имеющий по единому налогу объекта налогообложения, представляет единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год), так как при упрощенной системе налогообложения промежуточная отчетность не предусмотрена.

В то же время в отношении плательщиков ЕНВД контролеры придерживаются мнения о невозможности представления единой (упрощенной) декларации, как и нулевой декларации по этому налогу. Дело в том, что объектом обложения в данном случае является не фактический, а вмененный доход. Привести к нулевой сумме налога могло бы только отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, однако, как разъясняет Минфин России в своем письме от 22.09.2009 N 03-11-11/188, это означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном п. 3 ст. 346.28 НК РФ порядке. До снятия с учета в качестве налогоплательщика индивидуальный предприниматель обязан уплачивать единый налог и представлять ненулевую отчетность. Фактическое отсутствие движения денежных средств в соответствующем налоговом периоде в случае с ЕНВД значения не имеет.

Если предприниматель является плательщиком НДФЛ, применяя общий налоговый режим, он обязан представить декларацию 3-НДФЛ вне зависимости от получения (неполучения) в соответствующем году доходов.

Пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (т.е. месту жительства) декларацию по НДФЛ.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год.

Освобождение налогоплательщика от обязанности по представлению налоговой декларации в связи с фактическим неосуществлением индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности гл. 23 НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в установленные сроки независимо от фактического осуществления такими лицами предпринимательской деятельности.

Что касается единой (упрощенной) налоговой декларации, то оснований для представления данной декларации в части НДФЛ не имеется (см. письмо ФНС России от 21.03.2008 N 04-2-02/1021@).

Предприниматель, приостановивший деятельность, уплачивает в особом подряде и социальные страховые взносы за себя (в виде фиксированного платежа).

Часть 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" предусматривает, что индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за отдельные периоды, в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, а именно за:

- период прохождения военной службы по призыву;

- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более четырех с половиной лет в общей сложности;

- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;

- период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений РФ (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, Перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 N 885 "Об утверждении Перечня международных организаций, супругам работников которых при установлении трудовых пенсий в страховой стаж засчитывается период проживания за границей в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 11 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", но не более пяти лет в общей сложности.

Условием освобождения от уплаты страховых взносов является представление в ПФР документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

По мнению Минтруда России (см. письмо от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253), документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности указанной категории плательщиков, могут являться налоговые декларации, представляемые ими в налоговые органы по месту жительства. В частности, налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и налоговые декларации по налогам, уплачиваемым самозанятыми физическими лицами в связи с применением специального режима налогообложения, не содержащие в соответствующих строках отчетных форм числовые показатели полученного дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности.

Таким образом, в целях освобождения упомянутых плательщиков от уплаты страховых взносов на основании ч. 6 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" ими должны быть представлены в территориальные органы ПФР заверенные налоговым органом копии декларации по НДФЛ или декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением специального режима налогообложения.

Что касается подтверждения самозанятыми физическими лицами периодов, с которыми сопряжено получение льготы, то в целях освобождения от уплаты страховых взносов документами, являющимися основанием для подтверждения таких периодов, являются те же документы, которые указаны в разд. IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.07.2002 N 555.

В случае если в течение расчетного периода (календарного года) плательщиками страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась соответствующая деятельность (ч. 7 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Иных оснований не вносить фиксированный платеж в ПФР и ФФОМС не имеется. Так, если индивидуальный предприниматель просто решил сделать перерыв в предпринимательской деятельности и (или) не имел от нее никаких доходов, это не повод не уплачивать страховой взнос.

Учитывая, что налоговые органы курируют еще и сферу применения контрольно-кассовой техники, напомним, что если индивидуальный предприниматель обязан применять кассовую технику сообразно виду и специфике своей деятельности, то использовать кассовый аппарат он может только после регистрации его в налоговой инспекции по месту учета индивидуального предпринимателя (см. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями").

В силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" индивидуальные предприниматели в случае оказания услуг населению могут обходиться без кассового аппарата, принимая наличные платежи при условии выдачи ими документа на бланке строгой отчетности. Правила работы с бланками строгой отчетности установлены Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники".

Кроме этого, п. 2.1 ст. 2 названного Закона разрешает индивидуальным предпринимателям, являющимся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении соответствующих видов предпринимательской деятельности и индивидуальным предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения, осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:

- наименование документа;

- порядковый номер документа, дату его выдачи;

- фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный индивидуальному предпринимателю, выдавшему документ;

- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

В то же время в соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в городах запрещается розничная продажа алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) без применения контрольно-кассовой техники (письма ФНС России от 17.08.2011 N АС-4-2/13461@, от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@; Минфина России от 03.09.2009 N 03-01-15/9-441, от 09.09.2009 N 03-01-15/9-451, от 06.11.2009 N 03-01-15/10-492).

Некоторые индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности, указанных в п. 3 ст. 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт":

- продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

- продажи ценных бумаг;

- продажи лотерейных билетов;

- продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

- обеспечения питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

- торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

- разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

- продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

- торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

- торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

- приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

- реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;

- продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в Перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

На индивидуальных предпринимателей за нарушение требований Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" налоговыми органами налагаются административные штрафы в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ. Статьей предусмотрена ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин. Штраф составляет от 3 до 4 тыс. руб. (см. также Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16, Верховного Суда РФ от 11.05.2012 N 45-АД12-4; письма ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250, от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@; Минфина России от 24.05.2013 N 03-01-15/18769).

Содержание

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (29.01.2015)
Просмотров: 255 | Теги: ИП, индивидуальный, налоговый, предприниматель | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016