Пятница, 09.12.2016, 14:31
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

4. Земельный налог

4. Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие на праве собственности земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен этот налог.

Не уплачивают этот налог арендаторы земли, а также те, кому земельный участок предоставлен в безвозмездное срочное пользование.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, который определяется путем деления числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, на 12. При этом если возникновение (прекращение) права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения права собственности. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения права собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Статья 395 НК РФ освобождает от налогообложения физических лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов - в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

Местное законодательство может предусматривать (и обычно предусматривает) довольно разнообразные дополнительные льготы.

Так, решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 N 162-II "О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж" от уплаты земельного налога освобождены следующие категории налогоплательщиков:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры ордена Славы и Трудовой Славы;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, имеющие I или II группу инвалидности;

- инвалиды с детства, а также лица, имеющие на иждивении инвалидов с детства;

- члены многодетных семей, имеющих трех и более детей в возрасте до 18 лет;

- граждане, получающие трудовую пенсию по старости, по случаю потери кормильца, имеющие право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению;

- члены семей военнослужащих, погибших при прохождении военной службы в мирное время.

На территории Петрозаводского городского округа (решением Петрозаводского городского Совета от 10.11.2005 N XXV/XXI-196 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа земельного налога") от уплаты земельного налога в отношении одного земельного участка, занятого жилым помещением или гаражом, находящимся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

- ветераны труда;

- ветераны военной службы;

- физические лица, получающие трудовую пенсию по старости;

- инвалиды;

- физические лица, чей доход ниже прожиточного минимума;

- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны.

Подробную информацию о налоговых льготах в конкретном муниципальном образовании можно получить на сайте ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Электронные услуги" (см. информационный ресурс "Имущественные налоги: ставки и льготы").

Для использования права на любую льготу необходимо представить в налоговые органы по месту нахождения земельного участка подтверждающие документы.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Сумма налога рассчитывается налоговым органом (п. 3 ст. 396 НК РФ) и уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого гражданину налоговым органом.

По правилам п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налог уплачивается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За налоговую базу принимается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ). Определяется она налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами Росреестра. Налогоплательщик при желании может проверить, верна ли использованная инспекцией стоимость. Для этого достаточно найти свой участок по кадастровому номеру на публичной кадастровой карте на сайте Росреестра (http://maps.rosreestr.ru/Portalonline).

Если в вашей собственности только часть участка, налоговая база определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для собственника определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Все эти правила, работающие как в случае владения землей несколькими гражданами, так и в случае, когда в числе собственников есть организации, установлены ст. 392 НК РФ.

Они учитываются при исчислении налоговой базы налоговой инспекцией.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база также уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ N 1244-1, Федеральным законом N 175-ФЗ и Федеральным законом N 2-ФЗ;

- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Для получения права на такое уменьшение налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию подтверждающие документы, причем обращаться нужно в инспекцию по месту нахождения земельного участка, так как именно там гражданин стоит на учете как плательщик земельного налога (п. 6 ст. 391 НК РФ).

Подтверждают права на уменьшение налоговой базы следующие документы (см. табл. N 4).

 

Таблица N 4

 

Категория налогоплательщиков

Документ, подтверждающий право на льготу

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы

Удостоверение Героя Советского Союза; удостоверение Героя Российской Федерации; орденская книжка кавалера орденов Славы

Инвалиды, имеющие I группу инвалидности, а также лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года

Справка медико-социальной экспертизы об установлении соответствующей группы инвалидности

Инвалиды с детства

Справка медико-социальной экспертизы об установлении соответствующей группы инвалидности

Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий

Удостоверение ветерана или инвалида Великой Отечественной войны; удостоверение ветерана боевых действий; удостоверение инвалида о праве на льготы (Постановление Минтруда России от 11.10.2000 N 69 "Об утверждении Инструкции о порядке и условиях реализации прав и льгот ветеранов Великой Отечественной войны, ветеранов боевых действий, иных категорий граждан, установленных Федеральным законом "О ветеранах")

Физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ N 1244-1, Федеральным законом N 175-ФЗ и Федеральным законом N 2-ФЗ

Удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; удостоверение, подтверждающее статус гражданина, подвергшегося воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (Постановление Минтруда России от 15.04.2003 N 17 "Об утверждении Разъяснения "Об определении федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы причин инвалидности"); удостоверение единого образца гражданина, подвергшегося радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне

Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

Удостоверение "Участник действий подразделений особого риска" (Постановление Правительства РФ от 11.12.1992 N 958 "О мерах по обеспечению социальной защиты граждан из подразделений особого риска")

Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику

Удостоверение единого образца для граждан, получивших или перенесших лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы либо связанные с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами вследствие чернобыльской и других радиационных аварий и их последствий на атомных объектах гражданского или военного назначения, в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику, утвержденное Госкомчернобылем России, Минздравом России, Минсоцзащиты России, Минобороны России, МВД России, Минбезопасности России, Минатомом России

 

Порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, не может быть установлен позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме этого, зачастую местное законодательство определяет дополнительную скидку с суммы налоговой базы для некоторых категорий налогоплательщиков.

В г. Уфе принято решение об уменьшении налоговой базы по земельному налогу на одного налогоплательщика на территории городского округа г. Уфа Республики Башкортостан в отношении земельных участков под домами индивидуальной жилой застройки в размере 100 тыс. руб.; земельных участков, занимаемых гаражами, дачными, садоводческими объединениями граждан и земель сельскохозяйственного использования, - в размере 220 тыс. руб., для следующих категорий налогоплательщиков (решение Совета городского округа г. Уфа Республики Башкортостан от 17.11.2005 N 2/6 "Об установлении земельного налога"):

- Героев Социалистического Труда, ветеранов труда, ветеранов военной службы;

- родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), имеющих детей-инвалидов;

- детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

- родителей (усыновителей, опекунов, попечителей) и детей в возрасте до 18 лет в многодетных семьях, имеющих трех и более детей.

Документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы и уменьшение налоговой базы, должны ежегодно (не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом) представляться налоговому органу по месту нахождения участка.

Например, ч. 2 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" предусматривает, что налоговая база, уменьшенная в соответствии со ст. 391 НК РФ на не облагаемую налогом сумму на одного налогоплательщика на территории г. Москвы, дополнительно уменьшается на 1 млн. руб. для следующих категорий граждан:

- физических лиц, которые имеют I и II группу инвалидности;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ N 1244-1, Федеральным законом N 175-ФЗ и Федеральным законом N 2-ФЗ;

- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье.

Такие налоговые льготы не распространяются на земельные участки (части, доли земельных участков), сдаваемые в аренду. Статья 4 Закона г. Москвы "О земельном налоге" устанавливает срок представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка: до 1 октября года, являющегося налоговым периодом. В случае возникновения (утраты) до окончания налогового периода права на уменьшение налоговой базы налогоплательщиками представляются документы, подтверждающие возникновение (утрату) данного права, в течение 10 дней со дня его возникновения (утраты).

Подобные преимущества предоставляются и другими актами представительных органов различных муниципальных образований.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретном муниципальном образовании можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Имущественные налоги: ставки и льготы" раздела "Электронные услуги" интернет-сайта ФНС России (www.nalog.ru).

Налоговая ставка по земельному налогу определяется налоговым органом сообразно нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) по месту нахождения земельных участков, а не по месту жительства налогоплательщика.

В случае если налоговые ставки не установлены местным законодательством, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п. 1 ст. 394 НК РФ.

Обратите внимание: в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента два по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Если, по данным налоговой инспекции, в указанный срок участок должным образом так и не освоен, она сама увеличит налог в два раза. В случае, когда это происходит ошибочно по причине отсутствия у налогового органа актуальной информации, налогоплательщику нужно обратиться в инспекцию с соответствующими документами, после чего будет произведен перерасчет. Обнаружить ошибку нетрудно: в налоговом уведомлении приведен расчет налога, в частности, указан коэффициент для индивидуального жилищного строительства.

Содержание

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (29.01.2015)
Просмотров: 367 | Теги: собственник, участок, земельный, налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016