Среда, 07.12.2016, 11:37
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

3. Транспортный налог

3. Транспортный налог

Налогоплательщиками транспортного налога признаются граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения ст. 358 НК РФ признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Обратите внимание: собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны зарегистрировать их в течение 10 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных (п. 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).

Тем не менее, если автомобиль вовремя не поставлен на учет в Госавтоинспекции по любой причине, налог не уплачивается.

Налоговые ставки по транспортному налогу существенно разнятся по регионам, ввиду того что устанавливаются они законами субъектов РФ.

В силу п. 24.1, 24.5 названных Правил регистрации транспортных средств гражданин может зарегистрировать автомобиль в любом регистрационном подразделении Госавтоинспекции вне зависимости от места жительства и (или) регистрации по месту пребывания физического лица. При этом транспортные средства регистрируются за физическими лицами по адресу, указанному в паспортах граждан РФ. Поэтому важно понимать, что налог уплачивается по ставкам, действующим в субъекте, где проживает налогоплательщик. Место регистрации транспортного средства при этом значения не имеет (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Не являются объектом налогообложения принадлежащие гражданам весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л.с.; легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Инвалиды уже давно лишены возможности бесплатного получения от государства автомобилей, однако если ранее выданный транспорт (или купленный за счет предоставлявшейся в свое время денежной компенсации) имеется, для непризнания его объектом налогообложения по транспортному налогу налогоплательщик должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие способ получения (приобретения) такого автомобиля. Если инвалид приобрел автомобиль и переоборудовал его для своих нужд, соответствующую документацию тоже нужно представить в налоговую инспекцию, чтобы не платить налог.

Если автомобиль в угоне, платить за него налог не требуется, однако во избежание конфликта с налоговым органом гражданину следует представить в инспекцию справку об угоне, которая выдается органами МВД России, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств (п. 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 N БГ-3-21/177). При отсутствии справки об угоне подтверждающим факт угона документом может также являться справка о возбуждении уголовного дела (письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-05-04-04/32382).

Взимание транспортного налога в отношении транспортного средства, находящегося в угоне, прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором был совершен угон. Если момент угона точно не известен, налог не уплачивается с месяца, следующего за месяцем, в котором было возбуждено уголовное дело по факту угона.

Налогоплательщик представил в налоговый орган справку следственного отдела ОМВД России от 10.01.2013, в которой указано, что хищение автомобиля совершено в период времени с августа 2008 г. по март 2011 г. Уголовное дело по факту совершения данного преступления возбуждено 11 марта 2012 г.

Ввиду того что точная дата хищения неизвестна, транспортный налог не уплачивается начиная с апреля 2012 г., т.е. с месяца, следующего за месяцем, в котором было возбуждено уголовное дело по факту угона.

Законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Например, Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" освободил от уплаты налога (за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий):

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, граждан, награжденных орденом Славы трех степеней;

- ветеранов Великой Отечественной войны, инвалидов Великой Отечественной войны;

- ветеранов боевых действий, инвалидов боевых действий;

- инвалидов I и II групп;

- бывших несовершеннолетних узников концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны;

- одного из родителей (усыновителей), опекуна, попечителя ребенка-инвалида;

- лиц, имеющих автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 л.с. (до 51,49 кВт) включительно;

- одного из родителей (усыновителей) в многодетной семье;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ N 1244-1, Федеральным законом N 175-ФЗ и Федеральным законом N 2-ФЗ;

- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

- одного из опекунов инвалида с детства, признанного судом недееспособным.

Перечисленные льготы не распространяются на водные, воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани. Не могут воспользоваться льготами и обладатели легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (кроме многодетных семей).

При возникновении (утрате) права на льготы в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу (следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом коэффициент рассчитывается до трех знаков после запятой.

Льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу (см. разъяснения Департамента финансов г. Москвы от 27.01.2010 "О порядке предоставления налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий граждан, имеющих право на льготы на территории города Москвы в соответствии с Законом города Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге"). При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика.

Подробную информацию об установленных налоговых льготах в конкретных субъектах РФ можно узнать, воспользовавшись информационным ресурсом "Имущественные налоги: ставки и льготы" раздела "Электронные услуги" интернет-сайта ФНС России (www.nalog.ru).

Сумму транспортного налога к уплате для физических лиц определяет налоговая инспекция, причем в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение года налог рассчитывается с учетом коэффициента, определяемого как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, деленное на 12. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ, письма Минфина России от 18.10.2011 N 03-05-06-04/298, от 28.08.2013 N 03-05-06-04/35261). В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Гражданин приобрел автомобиль и поставил его на учет в Госавтоинспекции 30 мая 2014 г. Через два месяца он продал машину, а новый собственник зарегистрировал ее на себя в Госавтоинспекции 1 августа 2014 г.

Гражданин уплатит транспортный налог за четыре месяца (май - август 2014 г.).

При этом новый собственник будет уплачивать транспортный налог начиная с августа 2014 г.

В августе 2014 г. гражданин приобрел другой автомобиль и поставил его на учет в Госавтоинспекции 17 августа.

Транспортный налог за этот автомобиль он начнет уплачивать начиная с августа 2014 г.

Таким образом, за август гражданин заплатит полную сумму транспортного налога за два автомобиля, а за первый автомобиль за август налог уплатят два налогоплательщика.

Обратите внимание: при отчуждении (продаже, дарении и т.п.) автомобиля от прежнего собственника никаких действий по снятию машины с регистрационного учета в Госавтоинспекции не требуется. Это новый собственник обязан в течение 10 суток зарегистрировать транспортное средство за собой (п. 4 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001). Однако пока он этого не сделает, транспорт останется на регистрационном учете за прежним собственником, и именно он будет уплачивать транспортный налог. Налоговый орган не учитывает факт отчуждения даже при предъявлении договора. Таким образом, если новый собственник не торопится регистрировать автомобиль в Госавтоинспекции, а его предшественник не хочет продолжать нести налоговое бремя и получать штрафные квитанции за нарушение Правил дорожного движения новым владельцем, ему нужно обратиться с заявлением о прекращении регистрации транспортного средства в регистрационное подразделение Госавтоинспекции, предъявив документы о заключении сделки. Сделать это можно только по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем (п. 60.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605).

Налогоплательщик - физическое лицо обязан уплатить транспортный налог в срок, но сделать он это должен только на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог уплачивается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Орган Госавтоинспекции представил налоговой инспекции уточненные сведения о транспортных средствах, что послужило основанием для изменения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате транспортного налога за 2011 - 2013 гг.

На основании вновь представленной информации налоговая инспекция пересчитала сумму подлежащего уплате налога и направила гражданину заказное письмо с налоговым уведомлением 29 декабря 2014 г.

Письмо было получено налогоплательщиком 17 января 2015 г., так как до этого он был в отъезде.

Учитывая нормы п. 3 ст. 363 НК РФ о том, что граждане уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, значение имеет дата отправки письма, а не дата его получения. Налог придется доплатить за 2011 - 2013 гг.

При этом при проведении перерасчета в силу п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате исчисленного транспортного налога возникает не ранее даты получения уточненного налогового уведомления.

Датой получения считается не день фактического получения письма адресатом, а седьмой рабочий день после отправки письма (п. 4 ст. 52 НК РФ), поэтому гражданину нужно заплатить налог в срок, указанный в уведомлении, а если на момент фактического получения письма он уже пропущен, то как можно скорее. Во втором случае гражданину на случай конфликта с налоговым органом нужно сохранить доказательства того, что он не мог получить письмо раньше.

Орган Госавтоинспекции представил налоговой инспекции уточненные сведения о транспортных средствах, что послужило основанием для изменения обязанности налогоплательщика - физического лица по уплате транспортного налога за 2010 - 2012 гг.

На основании вновь представленной информации налоговая инспекция пересчитала сумму подлежащего уплате налога и направила гражданину заказное письмо с налоговым уведомлением 19 февраля 2014 г.

Налогоплательщику следует доплатить налог только за 2011 - 2012 гг., поскольку граждане уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В данном случае это 2011 - 2013 гг. Возможности взыскать налог за 2010 год у налогового органа уже нет.

Важно знать, что с 2014 года к транспортному налогу введен повышающий коэффициент. Если раньше налог рассчитывался как произведение соответствующей налоговой базы (она определяется обычно в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной региональным законодательством, то начиная с налога за 2014 год п. 2 ст. 362 НК РФ предусматривает для счастливых обладателей дорогостоящих легковых автомобилей следующее: исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, размер которого зависит от средней стоимости транспортного средства и его возраста (см. табл. N 3).

 

Таблица N 3

 

Средняя стоимость транспортного средства, руб.

Возраст (считая с года выпуска), лет

Размер повышающего коэффициента

От 3 до 5 млн.

От 2 до 3

1,1

От 3 до 5 млн.

От 1 до 2

1,3

От 3 до 5 млн.

Не более 1

1,5

От 5 до 10 млн.

Не более 5

2

От 10 до 15 млн.

Не более 10

3

От 15 млн.

Не более 20

3

 

При этом важно, не во что обошелся автомобиль при приобретении именно вам, а берется в расчет средняя стоимость легковых автомобилей. Актуальный перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. для целей обложения транспортным налогом размещен на сайте Минпромторга России (http://www.minpromtorg.gov.ru).

Содержание

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (29.01.2015)
Просмотров: 287 | Теги: собственник, автомобиль, транспортный, налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016