Воскресенье, 04.12.2016, 11:09
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

§ 3. Административные правонарушения, выявляемые налоговыми органами, за которые предусмотрена ответственность руководителя

§ 3. Административные правонарушения, выявляемые налоговыми органами, за которые предусмотрена ответственность руководителя

 

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В то же время согласно ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Кто именно из должностных лиц организации виновен, определяется каждый раз отдельно, так как большое значение имеют конкретные обстоятельства дела, а также состав обязанностей должностного лица, определенный ему внутри организации.

Генеральный директор общества с ограниченной ответственностью К. признан судом виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 19.7 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 300 руб. за несвоевременное представление налоговой инспекции сведений о среднесписочной численности работников, предусмотренных ст. 80 НК РФ.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год должны представляться организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Факт совершения административного правонарушения и виновность К. подтверждены: протоколом об административном правонарушении, сведениями о среднесписочной численности работников со штампом о принятии этого документа налоговым органом.

См.: Постановление Московского городского суда от 30.09.2011 N 4а-2093/11.

Например, если при проверке кассовой дисциплины выясняется, что кассир не пользуется кассовым аппаратом, потому что его нет или он неисправен, виноваты юридическое лицо и его руководитель, а если сотрудник обеспечен всем необходимым, но тем не менее игнорирует правила торговли, это уже его вина.

Надо сказать, что на практике далеко не всегда именно так и рассуждают проверяющие, но у организации и ее должностных лиц есть возможность обжаловать постановление по делу об административном правонарушении в суд или вышестоящий налоговый орган (ст. 30.1 КоАП РФ).

Постановлением начальника Инспекции ФНС России по Выборгскому району Ленинградской области генеральный директор общества с ограниченной ответственностью Д. привлечен к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа.

Как следует из данного Постановления, при проверке отдела алкогольной продукции в павильоне, принадлежащем обществу с ограниченной ответственностью, за наличный расчет, в личных целях приобретена бутылка "Российское шампанское". Покупатель после наличного денежного расчета потребовал от продавца подтверждающий покупку документ, на что был получен отказ. Таким образом, было установлено ведение наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники.

Принятый по делу об административном правонарушении акт должностного лица Д. обжаловал в суд, так как считает, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения.

Изучив материалы дела и доводы жалобы, суд пришел к следующему выводу.

Ответственность лица по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ наступает за неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством РФ порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)) и влечет предупреждение или наложение административного штрафа для должностных лиц в размере от 3 до 4 тыс. руб.

Штраф как мера административной ответственности в таких случаях может быть наложен при условии, что доказан не только сам факт совершения указанного правонарушения, но и виновность правонарушителя.

Обстоятельств, свидетельствующих о неисполнении или ненадлежащем исполнении Д. своих обязанностей, повлекших отказ в выдаче по требованию покупателя документа, подтверждающего прием наличных денежных средств за проданный товар, материалы дела не содержат. Доказательств того, что Д. давал указание продавцу торговой точки не применять контрольно-кассовый аппарат общества при продаже товара либо не выдавать товарные чеки, квитанции по требованию покупателя, подтверждающие прием денежных средств за приобретенный товар, в материалах дела нет.

Таким образом, выводы о наличии вины Д. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ, нельзя признать обоснованными. В действиях генерального директора общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ст. 14.5 КоАП РФ. В связи с чем в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ производство по делу судом прекращено.

См.: решение Ленинградского областного суда от 17.04.2012 N 7-146/2012.

В установленных законом случаях руководитель может сам вести бухгалтерский учет, тогда только он отвечает как за организацию, так и за ведение учета, правильность составления и представления налоговой и бухгалтерской отчетности, уведомление (в предусмотренных случаях) налогового органа о тех или иных событиях.

Из числа нарушений, выявление которых входит в компетенцию налоговых органов, руководитель может оказаться виновным и быть привлечен к ответственности в следующих случаях (см. табл. N 5).

 

Таблица N 5

 

Состав правонарушения

Части и статьи КоАП РФ, в которых установлена санкция

Наказание для должностного лица

1

2

3

Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством порядка и условий ее регистрации и применения, либо (для организации, применяющей ЕНВД) отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу))

Часть 2 ст. 14.5

Штраф в размере от 3 до 4 тыс. руб.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов

Часть 1 ст. 15.1

Штраф в размере от 4 до 5 тыс. руб.

Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов

Часть 2 ст. 15.1

Штраф в размере от 4 до 5 тыс. руб.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

- занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;

- искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%

Статья 15.11

Штраф в размере от 2 до 3 тыс. руб. Должностные лица освобождаются от административной ответственности в случаях:

- представления уточненной налоговой декларации (расчета) и уплаты неуплаченных сумм налогов и сборов, а также соответствующих пеней;

- исправления ошибки до утверждения бухгалтерской отчетности

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации

Часть 2 ст. 15.25

Штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб.

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации

Часть 2.1 ст. 15.25

Штраф в размере от 40 до 50 тыс. руб.

Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок

Часть 6 ст. 15.25

Штраф в размере от 4 до 5 тыс. руб.

Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами

Части 6.1 - 6.4 ст. 15.25

Штраф в размере от 500 руб. до 40 тыс. руб.

Неуведомление или нарушение установленного порядка и (или) формы уведомления налогового органа о привлечении к трудовой деятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лица без гражданства

Часть 3 ст. 18.15

Штраф в размере от 35 до 50 тыс. руб.

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица налогового органа

Часть 1 ст. 19.4

Штраф в размере от 2 до 4 тыс. руб.

Невыполнение в установленный срок законного постановления, решения налогового органа

Часть 1 ст. 19.5

Штраф в размере от 1 до 2 тыс. руб. или дисквалификация на срок до трех лет

Непринятие по постановлению органа (должностного лица), рассмотревшего дело об административном правонарушении, мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения

Статья 19.6

Штраф в размере от 4 до 5 тыс. руб.

Непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган сведений, представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде

Статья 19.7

Штраф в размере от 300 до 500 руб.

 

Обратите внимание: в таблице N 5 представлены штрафы, налагаемые именно на должностных лиц организаций. За те же правонарушения может быть оштрафовано и юридическое лицо (на гораздо большие суммы). С размерами санкций, предусмотренных для организаций, можно ознакомиться в тех же статьях КоАП РФ.

Постановлением начальника Межрайонной инспекции ФНС России по г. Москве генеральный директор закрытого акционерного общества З. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 3 тыс. руб.

З. обратился в суд с просьбой отменить постановление и прекратить производство по делу, ссылаясь на то, что сотрудники налогового органа при проверке и составлении протокола, а также вынесении постановления по делу об административном правонарушении допустили ряд процедурных нарушений.

Суд отказал З. в заявленных требованиях, указав, что из материалов дела следует, что при работе кассового аппарата, принадлежащего обществу, использовались устройства (программы), предназначенные для корректировки данных (уничтожения, блокировки, модификации), обязательных для регистрации и хранения в фискальной памяти контрольно-кассовой техники и блоке электронных контрольных лент защищенных, а также имело место использование данной контрольно-кассовой техники в нефискальном режиме.

Факт совершения административного правонарушения и виновность З. подтверждены совокупностью доказательств, достоверность и допустимость которых сомнений не вызывают, а именно: протоколом об административном правонарушении; отчетом о результатах проверки значений криптографического проверочного кода кассовых чеков, а также другими имеющимися в материалах дела доказательствами.

По мнению суда, процедурных нарушений при проведении проверки и оформлении ее результатов допущено не было.

Ввиду того что именно в обязанности руководителя входит обеспечение закрытого акционерного общества кассовой техникой, функционирующей в предусмотренном законодательством режиме, суд счел, что факт совершения административного правонарушения директором доказан, а административное наказание, назначенное в соответствии с требованиями КоАП РФ, является справедливым и соразмерным содеянному.

См.: Постановление Московского городского суда от 19.09.2013 N 4а-1583/13.

Содержание

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (29.01.2015)
Просмотров: 305 | Теги: руководитель, правонарушение, административный, налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016