Воскресенье, 11.12.2016, 16:48
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

§ 1. В России

Глава 6. У МЕНЯ ЕСТЬ СЧЕТ В БАНКЕ

 

§ 1. В России

 

Физическое лицо может открывать разнообразные счета в российских банках как для личных нужд, так и для предпринимательства.

Обратите внимание: текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, а для целей бизнеса необходимо открыть расчетный счет (п. 2.2 и 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов").

Об открытии какого-либо счета в российском банке гражданин, как занимающийся, так и не занимающийся предпринимательской деятельностью, в налоговую инспекцию не сообщает, однако она все равно узнает - от банка.

В силу п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) как индивидуального предпринимателя, так и физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

Кроме этого, п. 2 ст. 86 НК РФ обязывает банки выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством РФ в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок индивидуальных предпринимателей либо истребования у них документов (информации) в рамках осуществления встречной проверки, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в рамках так называемой встречной проверки, так как в случае, когда интерес налогового органа направлен не на владельца счета, а на лицо, перечислившее ему деньги, запрос производится в рамках проверки именно источника выплаты.

Налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

Перечисленные правила применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, в отношении их корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств.

Что касается налогообложения доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в российских банках, то налоговая база по НДФЛ и сумма налога определяются с учетом п. 27 ст. 217, ст. 214.2, п. 2 ст. 224 НК РФ следующим образом (см. табл. N 8).

 

Таблица N 8

 

Вид счета

Налоговая база

Сумма налога

Вклад в рублях

Определяется как величина превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%, действующей в течение периода, за который начислены проценты (см. письмо Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-06/6-153)

- 35% от налоговой базы для налоговых резидентов;

- 30% от налоговой базы для налоговых нерезидентов

 

Не определяется, если ставка процентов на дату заключения либо продления договора была установлена в размере, не превышающем действующую на тот момент ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, в течение периода начисления процентов размер процентной ставки по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5% (за счет снижения самой ставки рефинансирования), прошло не более трех лет (см. письма ФНС России от 15.08.2012 N ЕД-4-3/13520@, Минфина России от 20.04.2012 N 03-04-05/6-533)

Не начисляется

Вклад в иностранной валюте

Определяется как величина превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых

- 35% от налоговой базы для налоговых резидентов;

- 30% от налоговой базы для налоговых нерезидентов

Металлический счет

Определяется как вся сумма дохода по вкладу

- 13% от налоговой базы для налоговых резидентов (см. письма Минфина России от 13.02.2009 N 03-04-06-01/31, от 11.03.2009 N 03-04-06-01/56);

- 30% от налоговой базы для налоговых нерезидентов

 

Банк признается налоговым агентом при выплате процентных доходов по вкладам физических лиц, поэтому он должен рассчитать, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. Если такой возможности не представляется, например, когда у гражданина металлический счет и процентный доход он получает от размещения на нем не денег, а драгоценных металлов, и других - денежных - счетов в этом банке у него нет, банк обязан сообщить о невозможности удержать налог в налоговую инспекцию и самому клиенту. Только в этом случае вкладчику нужно будет отразить доход в декларации и уплатить налог самостоятельно (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налоговые агенты, являющиеся кредитными организациями, не удерживают НДФЛ только с доходов в виде материальной выгоды, полученных их клиентами (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Содержание

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (30.01.2015)
Просмотров: 252 | Теги: предпринимательская, счет, деятельность, банк, налог | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016