Пятница, 09.12.2016, 16:31
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » Статьи » Финансы и налоги. Бухгалтерия

§ 1. Учет налогоплательщиков в налоговом органе

Глава 1. Я - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

 

§ 1. Учет налогоплательщиков в налоговом органе

 

Налоговое законодательство предусматривает обязательный учет всех налогоплательщиков в налоговых органах. Налогоплательщиком вы становитесь, когда у вас появляется обязанность платить те или иные налоги, что связано с получением дохода или обладанием имуществом, являющимся объектом налогообложения, пользованием природными ресурсами в коммерческих целях.

Физическое лицо подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств.

От человека, не занимающегося бизнесом, никаких действий по постановке на учет не требуется.

Дело в том, что постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами загса, ФМС России, Росреестра, Госавтоинспекции, органами опеки, органами местного самоуправления, нотариусами и т.д.

В налоговую инспекцию обязательно сообщается о фактах:

- рождения и смерти физических лиц;

- регистрации физического лица по месту жительства;

- постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника;

- выдачи иностранному гражданину или лицу без гражданства, состоящему на миграционном учете по месту пребывания, разрешения на работу или патента;

- регистрации за гражданами объектов недвижимости и транспортных средств;

- предоставления (выделения) гражданам земельных участков;

- установления опеки, попечительства и управления имуществом в отношении физических лиц - собственников (владельцев) имущества, в том числе о передаче ребенка, являющегося собственником (владельцем) имущества, в приемную семью, а также о последующих изменениях, связанных с опекой, попечительством, управлением имуществом;

- выдачи свидетельств о праве на наследство;

- нотариального удостоверения договоров дарения.

Порядок передачи названных сведений в налоговые органы установлен ст. 85 НК РФ.

Таким образом, родился ли у вас ребенок или вы прописались в новой квартире, приобрели автомобиль или дачу, моторную лодку или самолет, об этом должны узнать в налоговой инспекции.

Кроме этого, органы миграционной службы обязаны сообщать в налоговые органы по месту жительства граждан о первичной выдаче или замене паспортов и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном паспорте (в течение пяти дней), а о подаче гражданином заявления об утрате паспорта - в течение трех дней со дня его подачи.

Надо сказать, что на практике система информационного взаимодействия часто дает сбои и сведения либо попадают в налоговые инспекции с большим опозданием, либо не попадают вовсе.

Все перечисленные случаи являются основаниями для постановки на учет граждан или корректировки данных о них, известных налоговой инспекции.

Гражданин может и сам обратиться в инспекцию с заявлением о постановке на учет. Это может быть актуально, если у него нет места жительства (постоянной прописки) на территории Российской Федерации. Тогда для целей налоговых правоотношений место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания (ст. 11 НК РФ). Местом пребывания, в свою очередь, признается место, где физическое лицо временно проживает, указанное в свидетельстве о регистрации по месту пребывания (см. Постановление Правительства РФ от 17.07.1995 N 713 "Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня лиц, ответственных за прием и передачу в органы регистрационного учета документов для регистрации и снятия с регистрационного учета граждан Российской Федерации по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации").

Технических способов подачи заявления несколько.

Вы можете заполнить экранную форму заявления непосредственно на сайте ФНС России, воспользовавшись электронным сервисом "Постановка физического лица на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации" (https://service.nalog.ru/zpufl), и с сайта направить заявление в налоговый орган. Также заявление можно принести в налоговую инспекцию или заполнить прямо там, направить по почте с уведомлением о вручении по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@. При направлении по почте к заявлению должна быть приложена заверенная нотариусом копия документа (копии документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего регистрацию по месту жительства (п. 22 - 26 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н).

При наличии электронной подписи, полученной в сети доверенных удостоверяющих центров ФНС России, заявление можно заполнить с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ" (можно скачать с сайта ФНС России) и направить в налоговую инспекцию по телекоммуникационному каналу связи.

Определиться, в какую именно налоговую инспекцию адресоваться, поможет сервис "Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции" на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/addrno.do).

Если у гражданина нет места жительства в Российской Федерации, а сам он не проявил инициативу по постановке на учет по месту пребывания, налоговая служба узнает о нем и возьмет его на учет, если он приобретет подлежащее налоговому учету имущество - недвижимость или транспортные средства. Информация о наличии такого имущества поступает в налоговые органы от органов Росреестра, Госавтоинспекции, иных органов, занимающихся регистрацией различных транспортных средств.

Подчеркнем еще раз: сам гражданин не обязан предпринимать никаких действий, направленных на регистрацию в налоговых органах, и ничего не нарушает, если оказывается вне поля зрения налоговой службы.

Как мы показали выше, попасть на учет в налоговом органе можно как по собственной инициативе, так и без приложения каких-либо усилий благодаря сведениям, представляемым уполномоченными органами в налоговую службу.

Результатом постановки на учет (если раньше гражданин не состоял на налоговом учете вовсе) становится внесение сведений о нем в Единый государственный реестр налогоплательщиков, присвоение ему ИНН и направление (выдача) ему свидетельства о постановке на учет.

Идентификационный номер налогоплательщика присваивается при впервые осуществляемых действиях по постановке на учет физического лица в налоговом органе: по месту жительства; по месту пребывания (при отсутствии места жительства физического лица на территории Российской Федерации); по месту нахождения недвижимого имущества или транспортного средства (при отсутствии у физического лица места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации).

Получить свидетельство на бумажном бланке можно только при личном посещении вами или вашим законным или уполномоченным представителем налогового органа по месту жительства налогоплательщика (по месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации) и предъявлении документа (документов), удостоверяющего личность физического лица и подтверждающего его регистрацию по месту жительства (по месту пребывания - при отсутствии места жительства), документа, подтверждающего полномочия представителя (в случае его обращения).

Альтернатива - свидетельство в электронном виде (в виде файла формата PDF, подписанного электронной подписью должностного лица налогового органа). Такое свидетельство выдается в случае поступления заявления с электронной подписью по телекоммуникационному каналу связи путем направления по указанному при подаче заявления адресу электронной почты или может быть скачано с сайта.

Свидетельство также может быть направлено заявителю по почте заказным письмом (в случае поступления заявления, заверенного электронной подписью) по адресу места жительства или адресу для взаимодействия, указанному в заявлении (если физическое лицо проживает не по адресу места жительства).

В свидетельстве как раз и указывается присвоенный гражданину ИНН.

Что собой представляет ИНН и зачем он нужен?

Согласно НК РФ каждому налогоплательщику - не важно, физическому или юридическому лицу, - присваивается единый по всем видам налогов и сборов ИНН.

Проводимая налоговыми органами работа по учету налогоплательщиков - физических лиц с применением ИНН не нарушает прав человека и гражданина и религиозных чувств верующих. Она осуществляется в рамках Конституции РФ.

Присвоение гражданину ИНН по своей сути не является вторжением в его частную жизнь. Идентификационный номер налогоплательщика не содержит в себе информацию личного характера, касающуюся семейного положения, родственных и дружеских связей, а также других личных отношений конкретного физического лица.

Применение ИНН в документах вместо персональных данных физического лица не предусматривает замену имени номером, так как фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах независимо от того, указан или не указан в них ИНН. Этот номер не может заменить человеку его имя, данное при рождении (крещении). Идентификационный номер налогоплательщика подлежит использованию наряду с другими сведениями о налогоплательщике исключительно в целях налогового учета.

Данный вывод подтверждается Определением Конституционного Суда РФ от 10.07.2003 N 287-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Можнева Ивана Федоровича и коллективной жалобы граждан Гирдюк Татьяны Сергеевны, Маркеловой Людмилы Николаевны, Ращинской Галины Владимировны и других на нарушение их конституционных прав абзацем первым пункта 7 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации". В нем, в частности, говорится: нет оснований утверждать, что присвоение ИНН нарушает свободу совести и вероисповедания (ст. 28 Конституции РФ).

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не обязаны указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные п. 1 ст. 84 НК РФ: фамилию, имя, отчество; дату и место рождения; пол; место жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика; данные о гражданстве.

Эти вопросы регулярно разъясняются налогоплательщикам и налоговым органам (см., например, письма Минфина России от 21.01.2010 N 03-01-11/1-01, от 19.11.2012 N 03-01-11/6-336, от 05.12.2012 N 03-01-11/6-350, от 07.04.2014 N 03-01-11/15580).

Что касается информации, зашифрованной в ИНН, то для физического лица ИНН представляет собой 12-значный цифровой код:

 

N

N

N

N

X

X

X

X

X

X

C

C

 

где:

NNNN - код налогового органа, который присвоил ИНН;

XXXXXX - порядковый номер записи о лице в территориальном разделе Единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, который присвоил ИНН;

CC - контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС России.

Идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный физическому лицу, никогда не будет повторно присвоен другому физическому лицу.

Уже присвоенный ИНН используется при постановке на налоговый учет по новым основаниям, предусмотренным НК РФ. Например, если вы купите автомобиль, то вас поставят на учет в новом качестве - владельца транспортного средства - с тем же ИНН.

Идентификационный номер налогоплательщика используется налоговым органом в качестве номера учетного дела организации или физического лица.

Налоговый орган указывает присвоенный физическому лицу ИНН во всех направляемых уведомлениях, а также в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе и в уведомлении о постановке на учет в налоговом органе.

Каждый гражданин РФ может обратиться в инспекцию ФНС России по месту жительства, где ему на основании свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на 18-й странице паспорта будет сделана отметка с указанием ИНН.

Наличие ИНН в паспорте гражданина существенно облегчит и упростит подтверждение соответствия сведений конкретному лицу, которое может быть востребовано при оформлении документов: трудового договора или договоров гражданско-правового характера, сделок с недвижимостью, подтверждении через налоговые органы достоверности сведений о доходах при начислении пенсий и т.д.

Отметим, что сведения о налогоплательщике (данные, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков) с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной. Сам ИНН налоговой тайной не является. Подробнее о налоговой тайне и ее охране можно прочитать в ст. 102 НК РФ.

Если вы помните, что ИНН был вам присвоен, но сам номер забыли, можно не ходить в налоговую инспекцию, а запросить номер через Интернет. Для этого достаточно заполнить форму запроса о наличии постановки на учет с присвоением ИНН на странице сервиса "Узнай свой ИНН" на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/inn-my.do), отправить запрос и получить ответ в строке результата прямо на сайте ФНС России.

А вот узнать чужой ИНН сложнее - для этого надо иметь право на получение такой информации, и правомерность такого интереса будет проконтролирована налоговым органом. Заинтересованному лицу нужно будет обратиться в налоговую инспекцию, предъявив свой паспорт, документ, подтверждающий полномочия представителя (обычно - нотариально удостоверенную доверенность), и документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в размере 100 руб. за выдачу сведений из Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Идентификационный номер налогоплательщика не меняется при смене места жительства (места пребывания) физического лица. Свидетельство, выданное налоговым органом физическому лицу, в случае изменения его места жительства замене не подлежит. В то же время при регистрации по новому месту жительства, территориально относящемуся к другой налоговой инспекции, налогоплательщик переводится на учет в эту новую инспекцию. Участие самого гражданина при этом не требуется.

Если вы потеряли свидетельство о постановке на налоговый учет, новое сможете получить только при личном посещении налогового органа, причем придется заплатить государственную пошлину за выписку дубликата (200 руб., с 1 января 2015 г. - 300 руб.).

При изменении фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физическому лицу, имеющему свидетельство, новое свидетельство с указанием в нем присвоенного ранее ИНН выдается (направляется) бесплатно. При этом получение нового свидетельства с указанием в нем присвоенного ранее ИНН в случае изменения фамилии, имени, отчества, пола, даты рождения, места рождения физического лица не является обязательным.

После получения ИНН постановка на учет в налоговых органах (снятие с учета) физических лиц, не занимающихся бизнесом, производится по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств (п. 5 ст. 83, п. 2 ст. 84 НК РФ).

Местом нахождения имущества признается:

- для недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества;

- для автотранспортных средств - место жительства (место пребывания) физического лица, по которому зарегистрировано транспортное средство;

- для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых - место жительства собственника имущества.

Получается, что гражданин как собственник может состоять на учете в нескольких налоговых органах с учетом места нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества.

По факту постановки на учет по названным основаниям соответствующая налоговая инспекция должна выслать по почте заказным письмом уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

В заключение отметим, если вам неудобно получать от налоговой инспекции корреспонденцию (в том числе налоговые уведомления) по адресу места жительства, то нужно обратиться в инспекцию по месту учета с заявлением о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 29.05.2014 N ММВ-7-14/306@. Такое право дает физическому лицу п. 5 ст. 31 НК РФ. Этот адрес вносится в Единый государственный реестр налогоплательщиков, и инспекция будет обязана все письма отправлять по указанному адресу.

Содержание

Категория: Финансы и налоги. Бухгалтерия | Добавил: x5443 (29.01.2015)
Просмотров: 664 | Теги: Постановка, налоговый, учет | Рейтинг: 0.0/0
Всего комментариев: 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
...




Copyright MyCorp © 2016