Четверг, 23.02.2017, 08:24
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Главная » 2012 » Декабрь » 24 » Экономическая выгода от фиктивного предпринимательства
14:57
Экономическая выгода от фиктивного предпринимательства

В статье раскрыта сущность оценки экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Обобщены последние научные разработки в области анализа финансово-хозяйственной деятельности с точки зрения их применимости к исследованию фиктивного предпринимательства. Определены основные ошибки при анализе экономической выгоды от фиктивного предпринимательства и предложен вариант оценки экономической выгоды от фиктивного предпринимательства в зависимости от источника ее получения. Проведен выборочный анализ экономических преступлений с расчетом экономической выгоды по отдельным экономическим преступлениям.

В.Ф. Латыпов*, Е.В. Батурина**

Экономическая выгода от фиктивного предпринимательства

Фиктивное предпринимательство представляет собой самостоятельную деятельность хозяйствующего субъекта, направленную на получение экономической выгоды путем нарушения экономических связей хозяйственной системы страны посредством использования экономической модели деятельности, позволяющей создавать видимость совершения хозяйственных операций исключительно при помощи их документального оформления, без реального осуществления [1].

Схемы фиктивного предпринимательства теоретически могут быть использованы для создания видимости совершения любых хозяйственных операций. При этом анализ возможной экономической выгоды является одним из основных этапов работы разработчиков подобных схем. Главная задача – создание условий для полного внедрения фиктивной структуры в хозяйственную систему страны, при котором достигается повышение абсолютных значений экономической выгоды до максимально возможного предела и сводится к минимуму риск обнаружения.

При расследовании экономических преступлений с использованием схем фиктивного предпринимательства правоохранительным органам следует изучать все структурные изменения, возникающие при этом в хозяйственной системе страны. Недопустимо одностороннее исследование лишь нескольких контрагентов, входящих в фиктивную схему, которое приводит к недооценке ущерба, нанесенного действиями субъектов фиктивного предпринимательства.

На практике, однако, очень часто имеет место недовыявление всех лиц, причастных к реализации схем фиктивного предпринимательства, что, в свою очередь, дополняется недостаточным пониманием правоохранительными органами сущности экономической выгоды от предпринимательства в целом, от фиктивного предпринимательства, в частности.

Анализу доходов и расходов организаций, оценке эффективности отдельных финансово-хозяйственных операций посвящены работы ведущих российских и зарубежных ученых и практиков.

В табл. 1 автором представлены российские научные разработки по анализу финансово-хозяйственной деятельности организаций за последние 5 лет.

Существующие подходы к экономическому анализу деятельности организаций в работе правоохранительных органов могут быть применены только в части исследования фактически

осуществляемых хозяйственных операций. Специфика анализа фиктивных экономических отношений заключается в оценке хозяйственной ситуации (экономической выгоды и потерь) при исключении субъекта фиктивного предпринимательства из экономически-правовой среды.

Автором определены три основные ошибки при анализе экономической выгоды от фиктивного предпринимательства:

1) исследуются фиктивные операции без привязки к фактам финансово-хозяйственной деятельности. Анализ экономической выгоды сводится к арифметическому расчету суммы денежных средств, переданной фиктивной организации, тогда как фактически осуществленные финансово-хозяйственные операции остаются без внимания. Последнее приводит к ошибочному определению и недооценке характера получаемой экономической выгоды от применения конкретной фиктивной схемы;

2) фиктивные операции анализируются только с точки зрения совершения их фиктивной организацией, тогда как должны анализироваться и с точки зрения совершения их ее контрагентом. Осуществление фиктивных экономических действий связано не только с безвозмездным получением денежных средств или иных активов, но и с их необоснованным расходованием и нецелевым использованием;

Существуют три источника получения экономической выгоды от фиктивного предпринимательства:

а) бюджетный – одной из сторон в фиктивной финансово-хозяйственной операции выступает государство (государственные учреждения и предприятия);

б) коммерческий – одной из сторон в фиктивной финансово-хозяйственной операции выступает хозяйствующая организация (субъект экономики, осуществляющий предпринимательскую деятельность), при этом экономическая выгода может складываться из:

– неисполнения обязательств по уплате налогов (в т.ч. в качестве налогового агента);

– легализации доходов или расходов от теневой деятельности;

– обналичивания денежных средств;

– безвозмездного получения активов организации и др.;

в) частный – одной из сторон в фиктивной финансово-хозяйственной операции выступает частное лицо (субъект экономики, не осуществляющий предпринимательскую деятельность).

В табл. 2 представлены несколько вариантов фиктивных финансово-хозяйственных операций в зависимости от источника получения экономической выгоды от фиктивного предпринимательства. Авторами проведен детальный анализ рассмотренных сделок и предложен расчет экономической выгоды по участвующим субъектам фиктивного предпринимательства.

Возможны и иные фиктивные финансово-хозяйственные операции, отличающиеся спецификой рассмотренных признаков. Анализ экономической выгоды при этом рекомендуется проводить по аналогии с предложенным.

Авторами проведен выборочный анализ экономических преступлений, выявленных в г. Санкт– Петербурге и Ленинградской области, за 2008–2011гг.1 , по результатам которого составлена табл. 3.

Авторами самостоятельно определена экономическая выгода, возникающая при конкретных фиктивных финансово-хозяйственных ситуациях, не рассчитанная в рамках расследования рассмотренных уголовных дел, по ст. 172 и 199 УК РФ.

Ниже представлены диаграммы рассчитанной экономической выгоды.

Значительная доля (71 % и 95 %) неучтенной экономической выгоды от фиктивных экономических действий только по нескольким рассмотренным уголовным делам характеризует экономическую ситуацию как крайне неблагоприятную. Оценка получаемой экономической выгоды от деятельности финансовых пирамид при отсутствии реального объекта вложения привлеченных средств – минимальная мера по выявлению условий, способствующих распространению фиктивной схемы безвозмездного необоснованного обогащения. Выявленные автором при анализе факты неверного толкования экономической выгоды (например, когда сделки фиктивной организации признаны ее объектом налогообложения – что является ошибочным, т.к. фактически операции не осуществляются) дополняются «черными» дырами в законодательстве России. Пример – перечисление денежных средств физическому лицу за фиктивную сделку с целью обналичивания денежных средств. Налоговое бремя по удержанию НДФЛ в подобной ситуации ложится на налогового агента – фиктивную организацию, и не может быть снято по решению правоохранительных органов ни при каких обстоятельствах. На практике же очень часто встречается недопонимание тонкостей подобных налоговых отношений.

Все вышеперечисленное еще раз подчеркивает, что ликвидация фиктивного предпринимательства становится одной из приоритетных задач правоохранительной системы нашей страны.

Предлагаемый подход к проведению анализа фиктивного предпринимательства является результатом совместной работы по конкретным уголовным делам следственных и экспертно-криминалистических служб ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области. Авторский подход к экономической выгоде от фиктивного предпринимательства позволяет исключить недооценку ущерба хозяйственной системе России от данной экономической угрозы.

Список литературы

1. Агупова, К. П. Организация и методика экономического анализа в аудиторской деятельности : дис.

… канд. экон. наук. Специальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика. – Воронеж, 2010. – 191 с.

2. Блаженкова, Н. М. Влияние управленческого учета на результативность хозяйственной

организации : дис. … докт. экон. наук. – Ижевск, 2009. – 345 с.

3. Гусарова, Ю. В. Система оценки и мониторинга эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятий : дис. … канд. экон. наук. – М., 2011. – 150 с.

4. Житкова, О. М. Развитие методического обеспечения прогнозного анализа деятельности предприятия : дис. … канд. экон. наук. – Воронеж, 2011. – 159 с.

5. Иванкова, И. А. Диагностический анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта : дис. канд. экон. наук. – Ростов-на-Дону, 2010. – 176 с.

6. Когденко, В. Г. Методология аналитического обеспечения финансового менеджмента : дис. … докт. экон. наук. Специальность 08.00.12 – Бухгалтерский учет, статистика – М., 2009. – 365 с.

7. Батурина Е. В. Мониторинг фиктивного предпринимательства // Современная наука. – 2011. – ¹ 4. – С. 54-60.

8. Лобыкина, С. Е. Совершенствование методики финансового анализа коммерческих организаций в условиях различия видов деятельности : дис. … канд. экон. наук. – Оренбург, 2007. – 300 с.

9. Пласкова, Н. С. Стратегический экономический анализ и оценка результативности

деятельности коммерческих организаций : дис. … докт. экон. наук. – М., 2008. – 453 с.

10. Сучкова, Н. А. Формирование системы анализа и прогнозирования финансового состояния коммерческих организаций : дис. … канд. экон. наук. – Орел, 2010. – 238 с.

11. Федяинов, А. И. Развитие комплексной системы оценки эффективности предпринимательской деятельности : дис. … канд. экон. наук. – Омск, 2011. – 251 с.


Просмотров: 564 | Добавил: x5443x | Теги: фиктивное предпринимательство эконо | Рейтинг: 0.0/0
...




Copyright MyCorp © 2017