Понедельник, 27.02.2017, 23:41
Высшее образование
Приветствую Вас Гость | RSS
Поиск по сайту


Фиктивное предпринимательство: проблема несоответствия экономико-правовой регламентации реальной хозяйственной практике

Предыдущая страница

Алгоритм действий рассматриваемых субъектов выглядит следующим образом:

– действующая организация, заинтересованная в легализации приобретенных товаров, вступает в договорные отношения с «фиктивной» организацией (в структуре фиктивного предпринимательства это «исполнитель»), фактически не осуществляющей какой-либо предпринимательской деятельности;

– по договорным обязательствам на расчетный счет «фиктивной» организации в виде предоплаты, частичной оплаты за поставки товаров, действующая организация перечисляет денежные средства;

– по указанию действующей организации формируются документы (договоры поставки, счета-фактуры, товарные накладные) о приобретении товаров, которые фактически получены путем хищения или приобретения у нелегальных поставщиков;

– далее, на основании фиктивных счетов-фактур и товарных накладных в систему бухгалтерского учета действующей организации вносятся сведения о приобретении соответствующих товаров, которые впоследствии реализуются как легально приобретенные.

Основной целью рассматриваемого алгоритма действий служит легализация денежных средств, полученных от продажи товаров, приобретенных незаконно. Самостоятельной целью может также служить завышение расходов, что впоследствии используется для уклонения от уплаты налогов или оправдания необоснованного получения бюджетных средств и т.д.

В рамках действующего законодательства деятельность субъектов фиктивного предпринимательства рассматривается в основном как деятельность фиктивного субъекта экономики, которая практически не разграничивается с деятельностью заказчика и организатора фиктивного предпринимательства.

Авторы предлагают определение необходимых и достаточных условий деятельности фиктивного субъекта экономики.

Первое необходимое условие – фиктивным субъектом экономики является лицо, документальное оформление деятельности которого не соответствует фактически осуществляемой им деятельности.

В этом случае моментом появления фиктивного субъекта в структуре экономики является первая фальсификация факта законной хозяйственной деятельности данного субъекта.

Второе необходимое условие – фиктивностью обладает не сам субъект экономики, а только факты его хозяйственной деятельности.

В этом случае, если фирма прошла юридическую регистрацию, то ее нельзя априори считать фиктивной, т.к. фирма в действительности создается. Наличие же признаков того, что лица, на которых она регистрируется, не являются субъектами экономики и никоим образом не связаны с деятельностью создаваемой фирмы, для экономики страны не имеет значения, пока данная фирма не вступит во взаимоотношения с другими хозяйствующими субъектами и не нарушит связей между ними.

Третье необходимое условие – средством достижения целей фиктивного предпринимательства является несоблюдение условий экономических отношений, и обязательств, вытекающих из них.

Таким образом, деятельность фиктивного субъекта экономики как деятельность коммерческой организации имеет следующие общие признаки с законной предпринимательской деятельностью:

– наличие регистрации в установленном законом порядке;

– извлечение прибыли или имущественной выгоды;

– документальное оформление в соответствии с требованиями законодательства.

Достаточные условия деятельности фиктивного субъекта экономики:

– регистрация фиктивной коммерческой организации осуществляется на подставное лицо, которое фактически не осуществляет руководство данной организацией;

– деятельность фиктивной коммерческой организации оформляется документами, отражающими наличие хозяйственных операций, которые в действительности не осуществляются;

– деятельность фиктивного субъекта экономики осуществляется за счет средств и под руководством заинтересованных лиц, официально не участвующих в деятельности фиктивной фирмы, а фактически полностью ее контролирующих.

Формальными признаками деятельности фиктивного субъекта экономики являются:

– регистрация по месту массовой регистрации;

– отсутствие реальной деловой активности в течение достаточно длительного времени;

– отсутствие разумного экономического основания совершения сделок;

– преимущественное использование неденежных форм расчетов;

– фактическое отсутствие действующего офиса, персонала, за исключением директора и главного бухгалтера;

– небольшой размер уставного капитала и др.

При этом сущностным признаком деятельности субъекта фиктивного предпринимательства («заказчика» / «организатора») является цель – обогащение путем незаконных действий заинтересованных лиц, не имеющих прямого отношения к руководству организацией («исполнителем»).

Таким образом, проанализировав алгоритмы действий субъектов фиктивного предпринимательства, и признаки их деятельности, авторы предлагают следующее определение фиктивного предпринимательства.

Фиктивное предпринимательство – это самостоятельная деятельность хозяйствующего субъекта, направленная на получение экономической выгоды путем нарушения экономических связей хозяйственной системы страны посредством использования экономической модели деятельности, позволяющей создавать видимость совершения хозяйственных операций исключительно путем их документального оформления, без реального осуществления.

Предложенный подход к определению фиктивного предпринимательства позволяет разработать механизм противодействия данной деятельности и предотвратить ее дальнейшее использование.

Такой механизм противодействия должен включать в себя ряд элементов, основными из которых являются:

– формы фиктивного предпринимательства;

– методика анализа деятельности субъекта экономики с целью выявления фиктивного предпринимательства;

– инструменты воздействия на субъекты фиктивного предпринимательства с целью недопущения получения ими экономической выгоды от использования фиктивных фирм;

– методы оценки эффективности инструментов, применяемых органами внутренних дел в механизме нейтрализации фиктивного предпринимательства.

Предлагаемый подход к фиктивному предпринимательству невозможен в отрыве от анализа совершаемых экономических преступлений. Именно знание того, каковы последствия действий субъекта фиктивного предпринимательства, позволяет выявить конкретных заинтересованных лиц и исключить данную модель из экономического оборота.

Список литературы

1. Вагратьян, О. А. Уголовно–правовая и криминологическая характеристика лжепредпринимательства: дис... канд. юрид. наук. – Ростов н/Д., 2002. – 185 с.

2. Волженкин, Б. В. Мошенничество // «Закон» – Интернет-журнал Ассоциации юристов Приморья URL: http:/ /www. proknadzor. ru/analit/show. (Дата обращения: 08.09.2011).

3. Гудий, Ю. С. Теневая экономика: её виды, структура, влияние. Подходы к высветлению // «Nota Bene» – Экономический интернет-журнал. – URL:http:// nbene. narod. ru/econom/feconom15.htm. (Дата обращения: 08.09.2011).

4. Деуленко, Н. А. Лжепредпринимательство: Понятие, формы и уголовно–правовое значение: автореф. дис… канд. юрид. наук. – Академия управления МВД России. – М., 2002. – 21 с.

5. Жовнир, С. А. Уголовная ответственность за лжепредпринимательство: автореф. дис… канд. юрид. наук. – М., 2002. – 26 с.

6. Ковяров, М. Ю. Уголовно-правовая характеристика лжепредпринимательства: дис… канд. юрид. наук. – М., 2008. – 186 с.

7. Пудовкин, А. А. Уголовно-правовые и криминологические особенности мошенничества: автореф. дис… канд. юрид. наук. – СПб, 2007. – 22 с.

8. Соловьев, И. Н. Фирмы-однодневки: противодействие и проблемы уголовно-правовой квалификации // Налоговая политика и практика. – 2011. – ¹ 1.

9. Теневая экономика в России «съедает» 16 % ВВП // Финам.Инфо. – URL:http:// finam. info/currency/ news24CCB00001. (Дата обращения: 08.09.2011).

10. Фиктивные юридические лица: право и практика // Защита активов. – Авторская страница Валерия Тутыхина. URL: http://www.vvtlaw. com/?p=593. (Дата обращения: 08.09.2011).

11. Что такое фирма-однодневка // Адвокатское бюро Шмелева А.Ф. – URL:http:// advocatshmelev. narod.  ru/ odnodnevka.html. (Дата обращения: 08.09.2011).


...




Copyright MyCorp © 2017